大家都知道，外貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間多涉及到出口退稅相關(guān)操作。這對(duì)于生產(chǎn)型外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)也是如此。那么，生產(chǎn)企業(yè)增值稅退(免)稅辦法是怎樣的呢?接下來(lái)，本文將對(duì)此進(jìn)行介紹、說(shuō)明。
一般來(lái)說(shuō)，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物實(shí)行“免抵退”辦法。其中，實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。
而有關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的計(jì)算，是正確執(zhí)行生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅政策的重要環(huán)節(jié)。免、抵、退稅計(jì)算較為復(fù)雜，其計(jì)算的復(fù)雜性具體表現(xiàn)在4個(gè)方面：
1、免、抵、退稅的計(jì)稅依據(jù)是出口貨物離岸價(jià)。免、抵、退稅辦法的計(jì)算原理是從“先征后退”辦法的計(jì)算原理演變而來(lái)的，“先征后退”辦法是先按出口貨物的離岸價(jià)征稅，在征稅時(shí)出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額給予抵扣，然后再按出口貨物的離岸價(jià)計(jì)算退稅。因此，免、抵、退稅也是以出口貨物離岸價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)來(lái)計(jì)算免抵退稅額。
2、在征、退稅率不一致的情況下，需要計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并將其從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出進(jìn)成本。
3、當(dāng)期應(yīng)退稅額、免抵稅額的計(jì)算過(guò)程比較復(fù)雜，需先計(jì)算當(dāng)期期末留抵稅額，通過(guò)當(dāng)期免抵退稅額與當(dāng)期期末留抵稅額比較大小，確定當(dāng)期應(yīng)退稅額及計(jì)算免抵稅額。
4、有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的出口企業(yè)在計(jì)算免抵退稅額時(shí)，先要計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額。
附：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅流程
具體來(lái)說(shuō)，其大致按照如下流程來(lái)進(jìn)行：
第一步：剔稅(相當(dāng)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，即：計(jì)算不得免征和抵扣稅額);
第二步：抵稅(即：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額);
第三步：算尺度(即：計(jì)算免抵退稅額);
第四步：確定應(yīng)退稅額;
第五步：確定免抵稅額。
至此，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅流程全部完成。