根據(jù)“國家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營改革增加試點(diǎn)項(xiàng)目稅收征管若干問題的通知”(2016年第53號)的規(guī)定，在預(yù)付卡的整個業(yè)務(wù)流程中，不可能簽發(fā)特殊增值稅發(fā)票，即持卡人不能從購買的卡中扣除進(jìn)項(xiàng)稅。今天中政小編為大家講講企業(yè)購買預(yù)付購物卡時，如何進(jìn)行申報稅務(wù)問題
1.企業(yè)購買預(yù)付卡時，只能從賣方或支付機(jī)構(gòu)獲得普通發(fā)票，但不能獲得特殊發(fā)票。該項(xiàng)目是“預(yù)付卡的銷售和充值”。也就是說，企業(yè)可以從發(fā)票中購買預(yù)付卡，然后是“預(yù)付卡”的稅務(wù)相關(guān)問題。如果是，是否發(fā)出?是否應(yīng)當(dāng)扣除稅前企業(yè)所得稅，如福利費(fèi)和商務(wù)招待費(fèi)，并代表員工繳納稅款(代表員工扣除和繳納稅款作為福利費(fèi))，是否涉及商業(yè)賄賂等問題;如果您使用預(yù)付卡消費(fèi)，而您無法獲得特殊機(jī)票，則無法扣除進(jìn)項(xiàng)稅。鄭重提醒，金稅三期在線，可以“隨時”知道哪家企業(yè)購買預(yù)付卡!
2.持卡人消費(fèi)后，賣家或特殊商戶不得向持卡人開具增值稅發(fā)票，即持卡人不能從購買的卡中扣除進(jìn)項(xiàng)稅。
如何購買購物卡?
業(yè)務(wù)1：
案例：我公司購買了5000元購物卡，并獲得了“預(yù)付卡銷售和充值”項(xiàng)目名稱和“無稅”稅率的增值稅共同發(fā)票。
賬戶：借款：預(yù)付賬款-預(yù)付卡5000元貸款：銀行存款5000元
提醒：不允許直接計入“管理費(fèi)用”，也不得扣除企業(yè)所得稅。
業(yè)務(wù)二：
案例：我們公司使用購物卡向員工發(fā)放新年福利，10名員工，每張500元的購物卡。
賬戶：貸款：應(yīng)付工資-福利5000元貸款：預(yù)付賬戶-預(yù)付卡5000元
提醒：(1)附件可附有購買卡的發(fā)票副本和員工領(lǐng)取購物卡的簽名表;(2)屬于個人福利，應(yīng)納入月薪，按“工薪”收入扣除個人所得稅。
業(yè)務(wù)三：
案例：我們公司使用購買卡作為社交娛樂費(fèi)用給予客戶以維持客戶關(guān)系。
賬戶：貸款：管理費(fèi)-商務(wù)招待費(fèi)5000元貸款：預(yù)付賬戶-預(yù)付卡5000元
提醒：
(1)稅前扣除應(yīng)根據(jù)商業(yè)招待費(fèi)，根據(jù)購買預(yù)付卡及相關(guān)禮券時取得的發(fā)票復(fù)印件;(2)企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的商業(yè)招待費(fèi)用按照發(fā)生總額的60%扣除，但最高金額不得超過當(dāng)期年度銷售(營業(yè))收入的5%。
業(yè)務(wù)四：
案例：我們公司在銷售產(chǎn)品時使用購買卡以購買捐贈的形式提供給客戶。例如，當(dāng)我們達(dá)到一定的銷售量時，我們可以提供一定數(shù)量的預(yù)付卡。
賬戶：貸款：銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)用5000元貸款：預(yù)付賬戶-預(yù)付卡5000元
提醒：(1)對于非隨機(jī)捐贈的情況，沒有必要考慮扣繳個人所得稅的問題;(2)銷售時，會以購買捐贈的形式發(fā)給客戶，如可以給予一定數(shù)量的預(yù)付卡，以達(dá)到一定的銷售量，此時應(yīng)依靠購買預(yù)付卡時獲得的發(fā)票和相關(guān)的捐贈憑證。根據(jù)銷售費(fèi)促銷費(fèi)在稅前扣除。
業(yè)務(wù)五：
案例：我們公司使用購物卡購買辦公用品并獲得辦公用品清單。
賬戶：貸款：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)用5000元貸款：預(yù)付賬戶-預(yù)付卡5000元
提醒：購買辦公用品時，您可以使用購卡發(fā)票和購物清單的副本輸入帳戶，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
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