營改增之后，小編常常碰到大家問這樣的問題：“什么是差額征收？”、“我怎么知道我企業能不能差額征收？”
這一次，小編就為您細細整理差額征收項目，令您一目了然~什么是差額征收？
差額征稅是原來營業稅上的政策規定，但為了保證營改增的順利過渡，合理計算營改增納稅人的增值稅額，原營業稅下的差額征稅方式在營改增后依然有所保留。差額征收納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規定項目價款后的銷售額來計算稅款。
差額征收情形梳理
序號
差額征收項目
銷售額的確定
是否有扣除部分不得開具專用發票規定
文件依據
01
提供物業管理服務的納稅人，向服務接收方收取的自來水水費
以收取的自來水水費扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額
否
國家稅務總局公告2016年第54號
02
安全保護服務（包括武裝守護押運服務）
以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額
是
財稅〔2016〕68號；
財稅〔2016〕47號；
財稅〔2016〕140號
03
勞務派遣服務
以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額
是
財稅〔2016〕47號
04
人力資源外包服務
以取得的全部價款和價外費用，扣除客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金后的余額為銷售額
是
財稅〔2016〕47號
05
納稅人提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法的
以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額
否
財稅〔2016〕36號附件2；
國家稅務總局公告2016年第17號
06
房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外）
以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額
否
財稅〔2016〕36號附件2；
國家稅務總局公告2016年第18號
07
一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，選擇適用簡易計稅方法計稅的
以全部收入減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額
否
國家稅務總局公告2016年第14號
08
小規模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產）
以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額
否
國家稅務總局公告2016年第14號
09
其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含其購買的住房）
以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額
否
國家稅務總局公告2016年第14號
10
北京市、上海市、廣州市和深圳市，個體工商戶和個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的
以銷售收入減去購買住房價款后的余額為銷售額
否
財稅〔2016〕36號附件3
11
金融商品轉讓
按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額
否
財稅〔2016〕36號附件2
12
經紀代理服務
以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額
否
財稅〔2016〕36號附件2
13
旅游服務
可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額
是
財稅〔2016〕36號附件2
14
經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資租賃服務
以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額
否
財稅〔2016〕36號附件2
15
經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務
以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額作為銷售額
否
財稅〔2016〕36號附件2
16
納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅的
兩個可選擇計算銷售額方法
16-1
以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額為銷售額
向承租方收取的有形動產價款本金不得開具專用發票
財稅〔2016〕36號附件2
16-2
以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額為銷售額
否
財稅〔2016〕36號附件2
17
航空運輸服務
銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款
否
財稅〔2016〕36號附件2
18
一般納稅人提供客運場站服務
以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額
否
財稅〔2016〕36號附件2
19
納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，選擇適用簡易計稅方法的
以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額
否
財稅〔2016〕47號
20
境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內開展考試，教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務
以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額
否
國家稅務總局公告2016年第69號
21
簽證代理服務
以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領）館的簽證費、認證費后的余額為銷售額
否
國家稅務總局公告2016年第69號
22
代理進口按規定免征進口增值稅的貨物
銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款
否
國家稅務總局公告2016年第69號