一、什么是“其他應(yīng)收款”
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，反映了企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。
它主要包括：
1、應(yīng)收的各種賠款、罰款、補(bǔ)貼款；
2、應(yīng)收的各類政策性退稅、待抵扣的稅金；
3、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)（比如公司幫員工墊付的醫(yī)藥費(fèi)等）；
4、備用金（也就是向企業(yè)各職能科室、車間等部門科室撥出的備用款項(xiàng)）；
5、支出的各類保證金（比如租入包裝物支付的押金等）；
6、預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入（這里的預(yù)付款項(xiàng)分2種情況，一種是有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)的金額，另一種是因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購(gòu)貨物的金額）；
7、本部與分子公司間的資金往來。
其他應(yīng)收款不是“雜貨鋪”，長(zhǎng)期掛賬有很大的風(fēng)險(xiǎn)，以下這4種情形，大家千萬要引起重視。
情形1：個(gè)人借款掛賬。部分企業(yè)無償為股東等個(gè)人提供借款，并通過“其他應(yīng)收款”長(zhǎng)期掛賬。
提示：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）規(guī)定：“納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。”
企業(yè)借款給股東等個(gè)人并于當(dāng)年會(huì)計(jì)年度終了不歸還的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅，稅率是20%
另全面營(yíng)改增后，借款屬于“金融服務(wù)”中的貸款服務(wù)，因此企業(yè)無償為個(gè)人提供借款還應(yīng)當(dāng)視同銷售服務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。
情形2：隱藏不合理交易。某些股東利用“其他應(yīng)收款”隱藏不合理的交易、占用企業(yè)資金。
提示：往來賬戶和關(guān)聯(lián)交易都是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，企業(yè)這種行為一旦被查處，不僅要補(bǔ)繳稅款，還將面臨滯納金和罰款的損失。
情形3：隱匿收入。“其他應(yīng)收款”是資產(chǎn)類科目，正常情況下余額應(yīng)該在借方。部分企業(yè)將收入先掛入該科目的貸方，再?gòu)慕璺經(jīng)_銷，達(dá)到隱匿收入、逃避稅收的目的。
提示：企業(yè)利用“其他應(yīng)收款”科目隱匿收入，屬于通過少列收入的手段達(dá)到少繳應(yīng)納稅款的目的，這種逃避納稅義務(wù)的行為將受到嚴(yán)厲的處罰。
情形4：隱藏短期投資。有的企業(yè)在資金較為充裕的情況下，會(huì)利用多余的資金進(jìn)行短期投資，部分企業(yè)利用各種借款將短期投資通過“其他應(yīng)收款”核算，隨后逐一收回沖銷，而獲取的投資收益則被企業(yè)截留。
在稅務(wù)稽查如此嚴(yán)格的當(dāng)下，其他應(yīng)收款就像一個(gè)燙手的山芋一般顯眼，稅局和證監(jiān)會(huì)格外注意，因此各位老板們一定要明晰關(guān)于其他應(yīng)收款的相關(guān)事項(xiàng)，不要產(chǎn)生紕漏。
1、屬于員工借支業(yè)務(wù)的。（營(yíng)改增全面實(shí)施以來，無償為其他單位和個(gè)人提供貸款視同銷售，還要繳納增值稅。）
2、屬于挪用資金的。
3、屬于無票支出的。
4、屬于無法收回的款項(xiàng)的。
5、利用 “其他應(yīng)收款”虛列的成本費(fèi)用。
6、隱匿收入。（有些企業(yè)為了隱匿收入、逃避稅收，通過在其他應(yīng)收款科目中先出現(xiàn)貸方金額，然后再?gòu)慕璺經(jīng)_銷的方式，把銷售收入隱藏在這個(gè)科目里）
7、私設(shè)小金庫(kù)。（把其他應(yīng)收款當(dāng)成不斷輸入資金的小金庫(kù)，比如把企業(yè)根本不存在的員工借款存在小金庫(kù)里）
8、將其他應(yīng)收款作為“現(xiàn)金”科目的現(xiàn)金長(zhǎng)短款的備抵款項(xiàng)。
9、利用其他應(yīng)收款為其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金。
10、企業(yè)通過其他應(yīng)收款隱藏短期投資、截留投資收益。
隨著金稅三期和稅務(wù)監(jiān)管的程度越來越強(qiáng)，企業(yè)報(bào)送給稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)將與社保、工商、銀行、公安、社保中心等部門的信息進(jìn)行交叉比對(duì)，企業(yè)利用其他應(yīng)收款進(jìn)行虛假做賬申報(bào)，后果非常嚴(yán)重。公司掛賬的“其他應(yīng)收款”應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生情況，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的條件下及時(shí)清理及平賬，，不要在“其他應(yīng)收款”上犯錯(cuò)。
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