藏在合同里的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，你知道嗎？
2021-10-21 09:01:33
在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，交易雙方通常通過(guò)簽訂合同來(lái)約定彼此的權(quán)利和義務(wù)。 那么，簽合同的時(shí)候有必要交印花稅嗎？1.簽訂以舊換新合同在商品購(gòu)銷(xiāo)中，很多企業(yè)都會(huì)采用以舊換新的方式來(lái)進(jìn)行商品交易，那么，簽訂以舊換新合同時(shí)是否需要繳納印花稅呢？根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào))第三條規(guī)定，貨物買(mǎi)賣(mài)中以貨換貨簽訂的合同，是體現(xiàn)買(mǎi)賣(mài)雙方雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。 在這方面，貼花應(yīng)按合同規(guī)定的購(gòu)買(mǎi)和銷(xiāo)售總額征稅。 合同未約定數(shù)額的，按照合同所列購(gòu)銷(xiāo)數(shù)量和國(guó)家報(bào)價(jià)或者市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額。 2.簽訂代理合同“經(jīng)雙方友好協(xié)商，甲方委托乙方代理其在甲方區(qū)域內(nèi)的所有產(chǎn)品和服務(wù)，并代表甲方委托的代理服務(wù)項(xiàng)目”。 “類(lèi)似這種條款的代理合同想必大家都很熟悉。那么，簽訂代理合同需要繳納印花稅嗎？根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)廣州市公司注冊(cè)地址印花稅核定具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào))第十四條規(guī)定，在代理業(yè)務(wù)中，代理機(jī)構(gòu)與委托單位簽訂的僅載明代理事項(xiàng)、權(quán)限和責(zé)任的委托代理合同，不是應(yīng)稅憑證，不加蓋印章。 3.簽訂《貨物運(yùn)輸合同》2021年11月，甲公司與甲公司簽訂《貨物運(yùn)輸合同》，合同明確約定運(yùn)輸貨物價(jià)值200萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用6萬(wàn)元(含稅)。 那么，雙方在簽訂貨物運(yùn)輸合同時(shí)是否需要繳納印花稅呢？如果需要付款，計(jì)稅依據(jù)是否包括貨物價(jià)值？根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》，貨物運(yùn)輸合同的納稅人為承包人，貨物運(yùn)輸合同包括民航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和多式聯(lián)運(yùn)合同。 貨物運(yùn)輸合同的納稅人按運(yùn)輸成本萬(wàn)分之五貼花，計(jì)稅依據(jù)不包括貨物價(jià)值。 4.簽訂借款合同A公司是生產(chǎn)型企業(yè)。為解決資金周轉(zhuǎn)緊張的問(wèn)題，甲公司分別與甲銀行、乙貿(mào)易公司簽訂了借款合同。 那么，所有貸款合同都要繳納印花稅嗎？根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》，借款合同的承辦人是納稅人，借款合同的范圍是指銀行等金融組織與借款人簽訂的借款合同(不含同業(yè)拆借)。印花稅按貸款額的0.5%征收。 因此，A公司與A銀行簽訂的貸款合同需要繳納印花稅，而與B貿(mào)易公司簽訂的貸款合同則不需要繳納印花稅。 特別提醒:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕77號(hào))第二條規(guī)定，自2021年1月1日至2021年12月31日，金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的貸款合同免征印花稅。 5.個(gè)人出租房屋簽訂的租賃合同張將其所有的房屋出租給李居住。為此，雙方簽訂了房地產(chǎn)租賃合同。 那么，這個(gè)合同雙方都需要繳納印花稅嗎？根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))第二條第二項(xiàng)規(guī)定，個(gè)人租賃或承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。 6.簽訂融資租賃合同“甲方根據(jù)乙方的要求和乙方的自主選擇，以租賃給乙方為目的，為乙方融資購(gòu)買(mǎi)合同記載的物品(以下簡(jiǎn)稱(chēng)租賃物)，乙方向甲方租賃使用該物品”。 上述條款是融資租賃合同中的典型條款。那么，簽訂融資租賃合同需要繳納印花稅嗎？根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃合同印花稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕144號(hào))第一條規(guī)定，為開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)而簽訂的融資租賃合同(含融資售后回租)，按照合同載明的租金總額和“借款合同”的稅目，按0.5%的稅率征稅。 7.簽訂住房抵押貸款合同住房抵押貸款是銀行為保證貸款安全，通過(guò)一定的合同合法取得借款人財(cái)產(chǎn)的留置權(quán)和質(zhì)權(quán)而提供的貸款。 那么，簽訂房屋抵押合同是否需要繳納印花稅呢？根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于借款合同貼花的具體規(guī)定》(國(guó)稅帝子〔1988〕30號(hào))第三條規(guī)定，借款人與貸款人簽訂的抵押借款合同屬于資金信貸業(yè)務(wù)，借款人和貸款人雙方應(yīng)按“借款合同”進(jìn)行貼花征稅。 因借款人無(wú)力償還貸款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給貸款人的，根據(jù)雙方簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)，按照《產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)》計(jì)算納稅貼花。 8.簽訂農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同今年，豬肉價(jià)格飛漲。為保障豬肉供應(yīng)，不少豬肉生產(chǎn)加工企業(yè)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人簽訂了農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同。那么，簽訂的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同需要繳納印花稅嗎？根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條，國(guó)家指定的采購(gòu)部門(mén)、村民委員會(huì)和農(nóng)民個(gè)人簽訂的農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)合同，免征印花稅。 9.簽訂建筑安裝工程合同為擴(kuò)大產(chǎn)能，甲企業(yè)與乙建筑公司簽訂廠(chǎng)房建筑安裝工程合同.. 那么，簽訂的建筑安裝合同需要繳納印花稅嗎？根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》，建筑安裝工程合同包括建筑安裝工程合同，按合同金額的萬(wàn)分之三蓋章。 10.簽訂技術(shù)咨詢(xún)合同在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，技術(shù)咨詢(xún)合同也是常見(jiàn)的合同。 那么，簽訂技術(shù)咨詢(xún)合同是否需要繳納印花稅呢？根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)合同印花稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅帝子〔1989〕34號(hào))第二條規(guī)定，技術(shù)咨詢(xún)合同是當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行分析、論證、評(píng)估、預(yù)測(cè)和調(diào)查而訂立的技術(shù)合同。 相關(guān)項(xiàng)目包括:1。涉及科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科學(xué)研究項(xiàng)目；2.促進(jìn)科技進(jìn)步和管理現(xiàn)代化，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的技術(shù)項(xiàng)目；3.其他專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目。 屬于這些內(nèi)容的合同，應(yīng)按“技術(shù)合同”稅目的規(guī)定征稅和脫鈣。 至于法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的一般性咨詢(xún)。，它不是技術(shù)咨詢(xún)，其合同也沒(méi)有蓋章。 END快樂(lè)財(cái)稅可以為您提供專(zhuān)業(yè)高效的企業(yè)服務(wù)。我們擁有豐富可靠的社會(huì)資源和標(biāo)準(zhǔn)化的運(yùn)營(yíng)體系。我們?yōu)樯锨Ъ夜境晒k理了工商登記、變更、年審、代賬等相關(guān)業(yè)務(wù)，在行業(yè)內(nèi)有著良好的口碑和口碑。 如需工商登記、財(cái)稅服務(wù)、年度財(cái)稅顧問(wèn)、企業(yè)稅務(wù)籌劃、知識(shí)產(chǎn)權(quán)及國(guó)家高新技術(shù)應(yīng)用等，歡迎留言咨詢(xún)~
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