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來源:中國稅務網作者:馮老師，目前的進項稅轉移對相應的增值稅有什么影響？不同情況不同分析！一般納稅人轉出進項稅額時，企業應補繳的增值稅是當期轉出的進項稅額嗎？實際上往往受初始留抵稅額、本期銷項稅額和后續各期進出口稅額的影響，計算出的應納增值稅也不盡相同。分析了當期進項稅根據不同情況對應交增值稅的影響。 場景一:當前銷項稅額為0。A公司初始稅額為700元，當期進項稅額為2700元，當期銷項稅額為0元。未轉出的，期末留抵稅額3400元，轉出的，應納稅額2000元，差額5400元。 不考慮后期新增進項稅額，如果第二期的銷項稅額為3000元，如果不轉出，則第二期期末的稅額為400元(為方便理解，可視為-400元，下同)。第一期和第二期繳納的增值稅為-400元，轉出的應納稅額為5000元，差額為5400元。第二期如果發生4000元的銷項稅額，第一、二期繳納的增值稅為600元；轉出應納稅額6000元，差額5400元。 場景二:當期銷項稅額大于初始稅額B . B公司初始稅額為700元，當期進項稅額為2700元，當期銷項稅額為1000元；未轉出的，期末留抵稅額2400元，轉出的，應納稅額3000元，差額5400元。 不考慮后期新增進項稅額，如果第二期的銷項稅額為2000元，如果不轉出，第二期期末的稅額為400元，第一、二期繳納的增值稅為-400元；如果轉出，應納稅額5000元，差額5400元。如果第二期的銷項稅額為4000元，則第一、二期繳納的增值稅為1600元，不轉出。如果轉出，應納稅額為7000元，兩者差額仍為5400元。 案例3:當前銷項稅額小于初始稅額。C公司初始700元，當期進項稅額2700元，當期銷項稅額500元。未轉出的，期末留抵稅額為2900元；如果轉出，應納稅額為2500元，兩者的差額也是5400元。 不考慮后期新增進項稅額，如果第二期的銷項稅額為2000元，如果不轉出，第二期期末的稅額為900元，第一、二期繳納的增值稅為-900元。如果轉出，應納稅額4500元，差額5400元。如果第二期的銷項稅額為4000元，則第一、二期繳納的增值稅為1100元，不轉出。如果轉出，應納稅額是6500元，兩者差額還是5400元。 結論只有當期初留抵稅額為零時，當期進項稅額轉出金額才是應退金額。進項稅額發生轉移的，應通過綜合判斷初始留抵金額、當期銷項稅額和后續各期進項、銷項稅額計算應納增值稅。 同時，我們可以看到，當進項稅額較大，不宜轉出時，企業未來應繳納的稅款可以依次遞延，貨幣時間價值的經濟效應是可觀的，這也是進項稅額轉出時要加征稅收滯納金的原因。