一般納稅人和小規(guī)模納稅人這5個常識，會計(jì)不知道，一看不是個老會計(jì)。會計(jì)不懂一般納稅人和小規(guī)模納稅人的五大常識，但乍一看也不是老會計(jì)。
自2019年1月1日起，按季度繳納稅款的增值稅小規(guī)模納稅人，在預(yù)繳地點(diǎn)實(shí)現(xiàn)的季度銷售額不超過30萬元的，無需預(yù)繳當(dāng)期稅款；一般納稅人或者小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的，按照適用的計(jì)稅方法，按照2%的扣繳率或者3%的征收率預(yù)繳增值稅。
二、小規(guī)模納稅人月銷售額未達(dá)到10萬元，可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？國家稅務(wù)總局?jǐn)U大了小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)范圍。包括住宿、法醫(yī)咨詢、建筑、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)、租賃和商務(wù)服務(wù)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)、住宅服務(wù)、修理和其他服務(wù)在內(nèi)的八個行業(yè)被納入試點(diǎn)行業(yè)范圍。試點(diǎn)行業(yè)所有小規(guī)模納稅人均可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標(biāo)準(zhǔn)限制。
三、小規(guī)模納稅人季度銷售額不超30萬，月銷售額超10萬，需要繳納增值稅嗎？按季度申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，季度內(nèi)某月銷售額超過10萬元，但季度銷售額不超過30萬元的，按規(guī)定免征增值稅；按月納稅的小規(guī)模納稅人，月銷售額超過10萬元的，當(dāng)月不能免征增值稅。
四、小規(guī)模納稅人增值稅怎么申報(bào)？小規(guī)模納稅人在申報(bào)增值稅時，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)寄送復(fù)印件，才能正常申報(bào)。未制作納稅申報(bào)表副本的納稅人不能進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。申報(bào)時小規(guī)模納稅人無法通過申報(bào)比對，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)會提示納稅人比對不符合的原因，指導(dǎo)其修改申報(bào)數(shù)據(jù)。納稅人需要根據(jù)系統(tǒng)提示準(zhǔn)確修改申報(bào)數(shù)據(jù)，滿足系統(tǒng)比對后才能正常上傳申報(bào)數(shù)據(jù)；小規(guī)模納稅人完成申報(bào)后，再次登錄開票軟件完成清卡。
五、小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)是怎么規(guī)定的？根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年增值稅銷售額500萬元及以下。年度應(yīng)稅銷售額是指納稅人在經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)不超過12個月或連續(xù)四個季度的增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)、檢查和補(bǔ)充、納稅評估和調(diào)整的銷售額。納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)已經(jīng)扣除項(xiàng)目的，按照扣除前的銷售額計(jì)算應(yīng)稅活動的年度應(yīng)稅銷售額。納稅人意外銷售無形資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)，不計(jì)入應(yīng)納稅年度的應(yīng)納稅所得額。
一般納稅人一、一般納稅人資格登記生效時間是怎么規(guī)定的？根據(jù)《關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》，除財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人自其選定的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并按規(guī)定領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票。(政策解讀:《增值稅一般納稅人資格登記表》中“一般納稅人資格生效日期”的條目，由納稅人當(dāng)月1日或次月1日進(jìn)行核對。)
二、一般納稅人兼營應(yīng)稅項(xiàng)目、簡易計(jì)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目取得進(jìn)項(xiàng)無法劃分的應(yīng)怎么處理？根據(jù)附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號)文件規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人，從事簡易計(jì)稅方法，免征增值稅，不能劃分不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照下列公式計(jì)算不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:
不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期不能分割的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(現(xiàn)行簡易計(jì)稅方法應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)上述公式和年度數(shù)據(jù)對不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。
三、達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)未按規(guī)定時限辦理，有哪些影響？納稅人年度應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后5日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)或選擇按小規(guī)模納稅人納稅；逾期不繳納的，自公告期屆滿的次月起，按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，待納稅人辦理相關(guān)手續(xù)后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。具體咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)。
四、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易征收的優(yōu)惠政策，可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間增值稅有關(guān)問題的公告》，納稅人出售其使用過的固定資產(chǎn)，適用3%以下稅率征收增值稅的簡易方法的，可以放棄減稅，按照簡易方法按3%稅率繳納增值稅，并開具增值稅專用發(fā)票。
五、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額征稅，需要辦理備案嗎？按照《關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》有關(guān)規(guī)定，增值稅按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納，取得的價款和價外費(fèi)用總額作為銷售額；你也可以選擇繳納差額稅。扣除用人單位支付給被派遣勞動者的工資、福利待遇以及為其辦理社會保險和住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，稅率為5%。因此，需要申請?jiān)鲋刀惖钠胀{稅人選擇簡單的方法計(jì)算繳納增值稅備案。具體咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)。
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