小規(guī)模納稅人究竟是按3%還是5%納稅？小規(guī)模納稅人是按3%還是5%納稅？
懷疑
上個月，該公司租出了一間辦公室，并為租賃項目開具了自己的普通增值稅發(fā)票，征收率為3%。但是稅務局說適用的征收率不對，應該按5%征收。我們是增值稅小規(guī)模納稅人。是3%還是5%？
回答
由于你公司出租的房產屬于營改增前的房產，適用開票的征收率按照簡易計稅方法可以是5%，但不能是3%。
涉稅提醒
小規(guī)模納稅人并不總是采用3%的稅率。不同的業(yè)務類型適用不同的稅率:
1.小規(guī)模納稅人增值稅稅率為3%，中華人民共和國財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
2.小規(guī)模納稅人(其他個人除外)出售其使用過的固定資產，減按2%的稅率征收增值稅。
3.小規(guī)模納稅人銷售、出租房地產的征收率為5%。
4.對于提供勞務派遣服務的小規(guī)模納稅人，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法按5%的稅率計算繳納增值稅。
政策參考
1.政策:《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和增值稅簡易征收政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規(guī)定，小規(guī)模納稅人(其他個人除外)出售其使用過的固定資產，減按2%的稅率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售固定資產以外的自用物品，按3%的稅率征收增值稅。
2.政策:中華人民共和國國家稅務總局2016年財稅第47號公告規(guī)定，提供勞務派遣服務的小規(guī)模納稅人，按照《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)有關規(guī)定，可以按3%的稅率計算繳納增值稅，取得的價款和價外費用全部作為銷售額；你也可以選擇就差額繳稅。扣除用人單位支付給被派遣勞動者的工資、福利待遇以及為其辦理社會保險和住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，稅率為5%。
3.政策:中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第16號《提供房地產經營租賃服務的納稅人增值稅征收管理暫行辦法》第四條:小規(guī)模納稅人出租房地產，應當按照下列規(guī)定繳納增值稅:
(1)出租房地產的單位和個體工商戶(不含出租房屋的個體工商戶)，按5%的稅率計算應納稅額。出租房屋的個體工商戶，按照5%減1.5%的稅率計算應納稅額。
不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應當按照上述計稅方法向不動產所在地主管國家稅務機關預繳稅款，并向機構所在地主管國家稅務機關申報納稅。
房地產與事業(yè)單位位于同一縣(市、區(qū))的，納稅人應當向事業(yè)單位所在地主管國家稅務機關申報納稅。
(2)其他個人出租房地產(不含住房)的，按照5%的征收率計算應納稅額，向房地產所在地主管地方稅務機關申報納稅。其他個人出租房屋，按照5%減1.5%的征收率計算應納稅額，向房地產所在地稅務機關申報納稅。