增值稅法中的變與不變增值稅法律的變與不變
1.增值稅的征稅范圍統一表述為“增值稅應稅交易”，取代現行暫行條例中的“銷售貨物或者加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產和不動產”。
2.將現行征稅范圍內的“加工、修理、更換服務”納入“服務”，將“金融商品銷售”與現行“金融服務”分開。
3.不再區分小規模納稅人和普通納稅人，而是以季度銷售額30萬元為門檻。超過起征點的單位和個人為增值稅納稅人，未超過起征點的不是增值稅納稅人，但可以賦予其自愿選擇繳納增值稅的權利，這標志著國際通行的增值稅納稅人登記制度引入我國。
極有可能是增值稅納稅人默認一般計稅方式，有具體情況或不超過一定規模的增值稅納稅人可以選擇簡易計稅方式。
4.取消5%的征收率，維持3%的征收率，13%、9%、6%三級稅率及其適用范圍不變。但考慮到征求意見與稅率降級并不沖突，稅率是否會繼續降級還需要進一步觀察。
5.視同銷售口徑縮小。第十一條提到，視同銷售只能涉及貨物、不動產、無形資產和金融商品。無償提供服務的單位和個人，如無償提供貸款的，將不再屬于視同銷售范圍(如財政部、國家稅務總局無特殊規定)。
6.對于不征稅交易，增加“征收征用補償”新項目，36號文件附件一第十條第(三)項規定的“為從業人員提供服務的單位或者個體工商戶”不再屬于不征稅交易。
《征求意見稿》未出現36號通知第一條第(二)項所列“鐵路運輸服務、航空空運輸服務按照國家指令免費提供”、“被保險人獲得的保險賠償”、“住房專項維修基金”、“資產重組過程中的不動產和土地使用權轉讓”等項目，以及現行增值稅政策中已明確規定的其他不征稅項目。
7.銷售的定義已經改變。銷售不是使用總價和價外費用的表述，而是定義為納稅人在應稅交易中取得的相關對價，包括所有貨幣或非貨幣經濟利益。
8.進項稅的定義增加了相關性的局限性。第二十條:進項稅額，是指納稅人就與應稅交易有關的貨物、服務、無形資產、不動產和金融商品支付或者負擔的增值稅。
9.津貼退稅提高到法律規定。第二十一條:當期進項稅額大于當期銷項稅額的，差額可以結轉下期進一步抵扣；或者退款。具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。
10.不可抵扣進項稅口徑發生變化。一是繼續明確居民日常服務、娛樂服務、貸款服務對應的進項稅額不能抵扣。二是在不可抵扣餐飲服務前，新增“直接用于消費”。
比如提供旅游服務的一般納稅人，旅客購買的餐飲服務可以抵扣進項稅，但同時，旅游服務差額計算和銷售的規定肯定會被取消；餐飲服務作為影視拍攝中的拍攝成本，可以從進項稅額中扣除。
11.混合銷售的范圍和定義方法發生了很大變化。第二十七條納稅人的應稅交易涉及兩個以上稅率或者征收率的，以稅率或者征收率為準。
首先，混合銷售將不再局限于“同時涉及商品和服務”。只要五個納稅區間出現在同一個應稅交易中，都屬于混合銷售，如EPC；二是提出了“從屬性”的概念，而不是以納稅人的經營范圍作為確定稅率的因素，具體含義還有待觀察。
12.原“納稅期限”更名為“納稅期限”，使表述更加準確。取消了“1、3、5”三個納稅期，增加了“半年”納稅期，減少了納稅人納稅頻次，減輕了納稅人負擔。
13.河流和湖泊綜合納稅申報表。第三十八條兩個以上符合規定條件的納稅人可以選擇作為一個納稅人納稅。具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。由此可見，財稅〔2017〕58號文廢止的36號文件附件一第七條又回歸江湖了。
增值稅法（征求意見稿）與《增值稅暫行條例》比對表《中華人民共和國增值稅法(征求意見稿)》與《中華人民共和國增值稅暫行條例(2017年修訂)》的比較；
中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）中華人民共和國增值稅暫行條例（2017年修訂）第一章 總則第一條在中華人民共和國境內（以下稱境內）發生增值稅應稅交易（以下稱應稅交易），以及進口貨物，應當依照本法規定繳納增值稅。第一條?在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。第二條?發生應稅交易，應當按照一般計稅方法計算繳納增值稅，國務院規定適用簡易計稅方法的除外。進口貨物，按照本法規定的組成計稅價格和適用稅率計算繳納增值稅。第三條 一般計稅方法按照銷項稅額抵扣進項稅額后的余額計算應納稅額。簡易計稅方法按照應稅交易銷售額（以下稱銷售額）和征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。第四條增值稅為價外稅，應稅交易的計稅價格不包括增值稅額。第二章 納稅人和扣繳義務人第五條在境內發生應稅交易且銷售額達到增值稅起征點的單位和個人，以及進口貨物的收貨人，為增值稅的納稅人。第十七條?納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規定全額計算繳納增值稅。增值稅起征點為季銷售額三十萬元。銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人，不是本法規定的納稅人；銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人，可以自愿選擇依照本法規定繳納增值稅。第六條本法所稱單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體和其他單位。本法所稱個人，是指個體工商戶和自然人。第七條中華人民共和國境外（以下稱境外）單位和個人在境內發生應稅交易，以購買方為扣繳義務人。第十八條?中華人民共和國境外的單位或者個人在境內銷售勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。國務院另有規定的，從其規定。第三章 應稅交易第八條 應稅交易，是指銷售貨物、服務、無形資產、不動產和金融商品。銷售貨物、不動產、金融商品，是指有償轉讓貨物、不動產、金融商品的所有權。銷售服務，是指有償提供服務。銷售無形資產，是指有償轉讓無形資產的所有權或者使用權。第九條 本法第一條所稱在境內發生應稅交易是指：（一）銷售貨物的，貨物的起運地或者所在地在境內；（二）銷售服務、無形資產（自然資源使用權除外）的，銷售方為境內單位和個人，或者服務、無形資產在境內消費；（三）銷售不動產、轉讓自然資源使用權的，不動產、自然資源所在地在境內；（四）銷售金融商品的，銷售方為境內單位和個人，或者金融商品在境內發行。第十條 進口貨物，是指貨物的起運地在境外，目的地在境內。第十一條下列情形視同應稅交易，應當依照本法規定繳納增值稅：（一）單位和個體工商戶將自產或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（二）單位和個體工商戶無償贈送貨物，但用于公益事業的除外；（三）單位和個人無償贈送無形資產、不動產或者金融商品，但用于公益事業的除外；（四）國務院財政、稅務主管部門規定的其他情形。第十二條 下列項目視為非應稅交易，不征收增值稅：（一）員工為受雇單位或者雇主提供取得工資薪金的服務；（二）行政單位收繳的行政事業性收費、政府性基金；（三）因征收征用而取得補償；（四）存款利息收入；（五）國務院財政、稅務主管部門規定的其他情形。第四章 稅率和征收率第十三條?增值稅稅率：第二條?增值稅稅率：（一）納稅人銷售貨物，銷售加工修理修配、有形動產租賃服務，進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項規定外，稅率為百分之十三。（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為17%。（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，除本條第四項、第五項規定外，稅率為百分之九：（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：1．農產品、食用植物油、食用鹽；1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；2．自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3．圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；4．飼料、化肥、農藥、農機、農膜。4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；5.國務院規定的其他貨物。（三）納稅人銷售服務、無形資產、金融商品，除本條第一項、第二項、第五項規定外，稅率為百分之六。（三）納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為6%。（四）納稅人出口貨物，稅率為零；國務院另有規定的除外。（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。稅率的調整，由國務院決定。第十四條增值稅征收率為百分之三。第五章 應納稅額第十五條銷售額，是指納稅人發生應稅交易取得的與之相關的對價，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經濟利益，不包括按照一般計稅方法計算的銷項稅額和按照簡易計稅方法計算的應納稅額。國務院規定可以差額計算銷售額的，從其規定。第十六條 視同發生應稅交易以及銷售額為非貨幣形式的，按照市場公允價格確定銷售額。第十七條銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。第六條?銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。第十八條納稅人銷售額明顯偏低或者偏高且不具有合理商業目的的，稅務機關有權按照合理的方法核定其銷售額。第七條?納稅人發生應稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額。第十九條銷項稅額，是指納稅人發生應稅交易，按照銷售額乘以本法規定的稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：第五條?納稅人發生應稅銷售行為，按照銷售額和本條例第二條規定的稅率計算收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率銷項稅額=銷售額×稅率第二十條進項稅額，是指納稅人購進的與應稅交易相關的貨物、服務、無形資產、不動產和金融商品支付或者負擔的增值稅額。第八條?納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規定的除外。進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率（四）自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。準予抵扣的項目和扣除率的調整，由國務院決定。第二十一條一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：第四條?除本條例第十一條規定外，納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產（以下統稱應稅銷售行為），應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額當期進項稅額大于當期銷項稅額的，差額部分可以結轉下期繼續抵扣；或者予以退還，具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。進項稅額應當憑合法有效憑證抵扣。第九條?納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。第二十二條 下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：第十條?下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、服務、無形資產、不動產和金融商品對應的進項稅額，其中涉及的固定資產、無形資產和不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產和不動產；（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；（二）非正常損失項目對應的進項稅額；（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；（三）購進并直接用于消費的餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務對應的進項稅額；（四）購進貸款服務對應的進項稅額；（五）國務院規定的其他進項稅額。（四）國務院規定的其他項目。第二十三條簡易計稅方法的應納稅額，是指按照當期銷售額和征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：第十一條?小規模納稅人發生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷售額×征收率應納稅額=銷售額×征收率小規模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規定。第十二條?小規模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規定的除外。第十三條?小規模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關辦理登記。具體登記辦法由國務院稅務主管部門制定。小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理登記，不作為小規模納稅人，依照本條例有關規定計算應納稅額。第二十四條納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本法規定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：第十四條?納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：組成計稅價格=關稅計稅價格+關稅+消費稅組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅應納稅額=組成計稅價格×稅率應納稅額=組成計稅價格×稅率關稅計稅價格中不包括服務貿易相關的對價。第二十五條納稅人按照國務院規定可以選擇簡易計稅方法的，計稅方法一經選擇，三十六個月內不得變更。第二十六條納稅人發生適用不同稅率或者征收率的應稅交易，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。第三條?納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。第二十七條納稅人一項應稅交易涉及兩個以上稅率或者征收率的，從主適用稅率或者征收率。第二十八條扣繳義務人依照本法第七條規定扣繳稅款的，應按照銷售額乘以稅率計算應扣繳稅額。應扣繳稅額計算公式：應扣繳稅額=銷售額×稅率。第六章 稅收優惠第二十九條下列項目免征增值稅：第十五條?下列項目免征增值稅：（一）農業生產者銷售的自產農產品；（一）農業生產者銷售的自產農產品；（二）避孕藥品和用具；（二）避孕藥品和用具；（三）古舊圖書；（三）古舊圖書；（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；（七）自然人銷售的自己使用過的物品；（七）銷售的自己使用過的物品。（八）托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務；（九）殘疾人員個人提供的服務；（十）醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務；（十一）學校和其他教育機構提供的教育服務，學生勤工儉學提供的服務；（十二）農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；（十三）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；（十四）境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。第三十條除本法規定外，根據國民經濟和社會發展的需要，或者由于突發事件等原因對納稅人經營活動產生重大影響的，國務院可以制定增值稅專項優惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。第三十一條納稅人兼營增值稅減稅、免稅項目的，應當單獨核算增值稅減稅、免稅項目的銷售額；未單獨核算的項目，不得減稅、免稅。第十六條?納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。第三十二條納稅人發生應稅交易適用減稅、免稅規定的，可以選擇放棄減稅、免稅，依照本法規定繳納增值稅。納稅人同時適用兩個以上減稅、免稅項目的，可以分不同減稅、免稅項目選擇放棄。放棄的減稅、免稅項目三十六個月內不得再減稅、免稅。第七章 納稅時間和納稅地點第三十三條增值稅納稅義務發生時間，按下列規定確定：第十九條?增值稅納稅義務發生時間：（一）發生應稅交易，納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。（一）發生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。（二）視同發生應稅交易，納稅義務發生時間為視同發生應稅交易完成的當天。（三）進口貨物，納稅義務發生時間為進入關境的當天。（二）進口貨物，為報關進口的當天。增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。第二十一條?納稅人發生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：（一）應稅銷售行為的購買方為消費者個人的；（二）發生應稅銷售行為適用免稅規定的。第三十四條增值稅納稅地點，按下列規定確定：第二十二條?增值稅納稅地點：（一）有固定生產經營場所的納稅人，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。（一）固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。（二）固定業戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關報告外出經營事項，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅；未報告的，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款。（二）無固定生產經營場所的納稅人，應當向其應稅交易發生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。（三）非固定業戶銷售貨物或者勞務，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。（三）自然人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應當向建筑服務發生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。（四）進口貨物的納稅人，應當向報關地海關申報納稅。（四）進口貨物，應當向報關地海關申報納稅。（五）扣繳義務人，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。第三十五條增值稅的計稅期間分別為十日、十五日、一個月、一個季度或者半年。納稅人的具體計稅期間，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。以半年為計稅期間的規定不適用于按照一般計稅方法計稅的納稅人。自然人不能按照固定計稅期間納稅的，可以按次納稅。第二十三條?增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個月、一個季度或者半年為一個計稅期間的，自期滿之日起十五日內申報納稅；以十日或者十五日為一個計稅期間的，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十五日內申報納稅并結清上月應納稅款。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。扣繳義務人解繳稅款的計稅期間和申報納稅期限，依照前兩款規定執行。扣繳義務人解繳稅款的期限，依照前兩款規定執行。納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起十五日內繳納稅款。第二十四條?納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。第八章 征收管理第三十六條增值稅由稅務機關征收。進口貨物的增值稅由稅務機關委托海關代征。第二十條?增值稅由稅務機關征收，進口貨物的增值稅由海關代征。海關應當將受托代征增值稅的信息和貨物出口報關的信息共享給稅務機關。個人攜帶或者郵寄進境物品增值稅的計征辦法由國務院制定。個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，連同關稅一并計征。具體辦法由國務院關稅稅則委員會會同有關部門制定。第三十七條納稅人應當如實向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報，報送增值稅納稅申報表以及相關納稅資料。納稅人出口貨物、服務、無形資產，適用零稅率的，應當向主管稅務機關申報辦理退（免）稅。具體辦法由國務院稅務主管部門制定。第二十五條?納稅人出口貨物適用退（免）稅規定的，應當向海關辦理出口手續，憑出口報關單等有關憑證，在規定的出口退（免）稅申報期內按月向主管稅務機關申報辦理該項出口貨物的退（免）稅；境內單位和個人跨境銷售服務和無形資產適用退（免）稅規定的，應當按期向主管稅務機關申報辦理退（免）稅。具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。出口貨物辦理退稅后發生退貨或者退關的，納稅人應當依法補繳已退的稅款。扣繳義務人應當如實報送代扣代繳報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。第三十八條符合規定條件的兩個或者兩個以上的納稅人，可以選擇作為一個納稅人合并納稅。具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。第三十九條納稅人發生應稅交易，應當如實開具發票。第四十條 納稅人應當按照規定使用發票。未按照規定使用發票的，依照有關法律、行政法規的規定進行處罰。情節嚴重構成犯罪的，依法追究刑事責任。第四十一條納稅人應當使用稅控裝置開具增值稅發票。第四十二條稅務機關有權對納稅人發票使用、納稅申報、稅收減免等進行稅務檢查。第二十六條?增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關規定執行。第四十三條納稅人應當依照規定繳存增值稅額，具體辦法由國務院制定。第二十七條?納稅人繳納增值稅的有關事項，國務院或者國務院財政、稅務主管部門經國務院同意另有規定的，依照其規定。第四十四條國家有關部門應當依照法律、行政法規和各自職責，配合稅務機關的增值稅管理活動。稅務機關和銀行、海關、外匯管理、市場監管等部門應當建立增值稅信息共享和工作配合機制，加強增值稅征收管理。第九章 附則第四十五條本法公布前出臺的稅收政策確需延續的，按照國務院規定最長可以延至本法施行后的五年止。第四十六條國務院依據本法制定實施條例。第四十七條本法自20XX年X月X日起施行。《全國人民代表大會常務委員會關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例的決定》（中華人民共和國主席令第18號）、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第691號）同時廢止。第二十八條?本條例自2009年1月1日起施行。增值稅法征求意見稿思維導圖《中華人民共和國增值稅法(征求意見稿)》共9章47條。