定了！餐飲住宿、旅游娛樂、文化體育就這么定了！住宿、旅游和娛樂、文化和體育
生活服務(wù)收入等。，疫情期間免征增值稅！
接下來，跟隨理財(cái)顧問快樂君一起來了解一下吧！
為減少疫情給納稅人造成的損失，中華人民共和國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了臨時(shí)稅收政策《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控的稅收政策公告》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))
新金融政策的關(guān)鍵內(nèi)容可以用一張圖來理解:
“納稅人提供公共交通服務(wù)和生活服務(wù)，以及為居民提供必要生活物資快遞服務(wù)取得的收入，免征增值稅”。結(jié)合目前相關(guān)法律法規(guī)，提醒大家注意相關(guān)操作事項(xiàng)，以便順利享受相關(guān)免稅政策，減少疫情造成的損失。
同時(shí)提醒從事“生活服務(wù)”的納稅人享受稅收優(yōu)惠政策
注意以下七個(gè)問題。
財(cái)稅咨詢1。納稅人提供什么樣的服務(wù)作為生活服務(wù)？
根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文《關(guān)于銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的說明》，以下服務(wù)為生活服務(wù):
接下來，我們來看看它指的是什么！
1.文化體育服務(wù)。文化服務(wù)，包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。(一)文化服務(wù)，是指為滿足公眾文化生活需要而提供的各種服務(wù)。包括:藝術(shù)創(chuàng)作、藝術(shù)表演、文化競賽、圖書館圖書資料借閱、檔案館檔案管理、文物和非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)、組織宗教活動(dòng)、科技活動(dòng)和文化活動(dòng)、提供游覽場所。(二)體育服務(wù)，是指組織舉辦體育競賽、體育表演和體育活動(dòng)，提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)和體育管理的經(jīng)營活動(dòng)。2.教育和醫(yī)療服務(wù)。醫(yī)療服務(wù)，包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)。(一)教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)和教育輔助服務(wù)的經(jīng)營活動(dòng)。學(xué)歷教育服務(wù)是指根據(jù)教育行政部門確定或批準(zhǔn)的招生、教學(xué)計(jì)劃組織教學(xué)，并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括小學(xué)教育、初中教育、高中教育、高等教育等。非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、講座、講座、報(bào)告等。輔助教育服務(wù)，包括教育評(píng)價(jià)、考試、招生等服務(wù)。(二)醫(yī)療服務(wù)，是指提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計(jì)劃生育和防疫服務(wù)的服務(wù)，以及與這些服務(wù)相關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料和器械、救護(hù)車、病房住宿和膳食的服務(wù)。3.旅游和娛樂服務(wù)。旅游服務(wù)，包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)。(一)旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，安排交通、觀光、住宿、餐飲、購物、娛樂、商務(wù)等服務(wù)的經(jīng)營活動(dòng)。(二)娛樂服務(wù)，是指同時(shí)為娛樂活動(dòng)提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。包括:歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫、保齡球、娛樂(包括射擊、狩獵、賽馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力降落傘、射箭和飛鏢)。4.餐飲和住宿服務(wù)。住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。(一)餐飲服務(wù)，是指同時(shí)提供餐飲和餐飲場所，為消費(fèi)者提供餐飲服務(wù)的經(jīng)營活動(dòng)。(二)住宿服務(wù)，是指提供住宿場所和配套服務(wù)的活動(dòng)。包括酒店、賓館、招待所、度假村等經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務(wù)。5.居民日常服務(wù)。居民日常服務(wù)是指主要為滿足居民及其家庭日常生活需要而提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚禮、養(yǎng)老、殯葬、護(hù)理護(hù)理、救助、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、洗浴、洗染、攝影印刷等。6.其他生活服務(wù)。其他生活服務(wù)是指文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)以外的生活服務(wù)。
財(cái)稅咨詢二。納稅人提供免征增值稅的生活服務(wù)應(yīng)如何開具發(fā)票？
1.不能開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通增值稅發(fā)票；
2.開具普通增值稅發(fā)票時(shí)，稅率選擇“免”。
協(xié)商三。納稅人為提供生活服務(wù)開具的有稅率的專用發(fā)票和普通發(fā)票是否可以免征增值稅？
1.納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，可以退換普通增值稅發(fā)票的，免征增值稅；不能退回的，這部分專用發(fā)票不免稅；
2.納稅人開具的有稅率的普通發(fā)票也可享受免稅；如申報(bào)不符，稅務(wù)部門將剔除異常。
協(xié)商四。納稅人提供生活服務(wù)取得的收入免征增值稅。對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以繼續(xù)抵扣嗎？如果需要轉(zhuǎn)出，應(yīng)該如何計(jì)算？
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條、《關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條均規(guī)定，免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
因此，納稅人免征增值稅的收入對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，需要轉(zhuǎn)出。
2.增值稅免稅收入對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額按以下方法計(jì)算:
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條規(guī)定，不能分割、不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照免征增值稅銷售額占銷售總額的比例計(jì)算轉(zhuǎn)出。
不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月不能分割的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售總額÷當(dāng)月銷售總額和營業(yè)額。
咨詢5。實(shí)際執(zhí)行中，由于月購月銷不平衡，納稅人會(huì)按照規(guī)定的公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)移額，會(huì)導(dǎo)致不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不真實(shí)的現(xiàn)象。應(yīng)該怎么做？
由于納稅人月度購銷不平衡，出現(xiàn)了不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定公式不真實(shí)的現(xiàn)象。稅務(wù)征收機(jī)關(guān)可以采用年度清算的方式，即在年度終了時(shí)，根據(jù)當(dāng)年相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算當(dāng)年不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并對月度計(jì)算數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整(來自國家稅務(wù)總局官方解答)。
財(cái)政和稅務(wù)。納稅人提供生活服務(wù)需要為增值稅免稅政策提供哪些信息？
納稅人無需提供任何資料，即可直接享受增值稅免稅政策。
納稅人要注意:增值稅免稅收入和稅收收入必須分開核算。不同收入不能單獨(dú)核算的，不享受增值稅免稅政策。
財(cái)政和稅務(wù)咨詢七。納稅人提供無增值稅的生活服務(wù)是長期政策嗎？
生活服務(wù)免征增值稅是政府通過稅收工具對疫情期間提供民生服務(wù)的企業(yè)的一種支持。是特殊時(shí)期的臨時(shí)政策，2020年1月1日起生效。具體期限視疫情發(fā)展情況而定，納稅人需要隨時(shí)關(guān)注國家政策。
附:8號(hào)公告政策原文及最新財(cái)稅熱點(diǎn)問題問答
一、原政策全文:
關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收政策的公告
國家金融管理局公告2020年第8號(hào)
為進(jìn)一步做好新型冠狀病毒肺炎防控工作，支持相關(guān)企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下:
一、疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許在企業(yè)所得稅前一次性扣除當(dāng)期成本。
二、疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)可按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。
本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年12月末相比新增的期末留抵稅額。
本公告第一條、第二條所稱疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
3.納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)物資取得的收入免征增值稅。
疫情防控重點(diǎn)物資的具體范圍由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。
四是2020年受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)發(fā)生的虧損由5年延長至8年。
困難行業(yè)的企業(yè)，包括交通、餐飲、住宿和旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)和景區(qū)管理)，可以按照現(xiàn)行的國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類進(jìn)行判斷。困難行業(yè)企業(yè)2020年主營業(yè)務(wù)收入必須占總收入的50%以上(不含不征稅收入和投資收益)。
5.向納稅人提供公共交通服務(wù)和生活服務(wù)，以及向居民提供必要的生活物資快遞服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
公共交通服務(wù)的具體范圍按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))執(zhí)行。
生活服務(wù)和快遞服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)說明》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))執(zhí)行。
6.本公告自2020年1月1日起執(zhí)行，截止時(shí)間將根據(jù)疫情情況另行公告。
國家稅務(wù)總局
2020年2月6日
二.財(cái)稅七大熱點(diǎn)問題解答
參考內(nèi)容網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除~