一、免稅、免退稅、免抵退稅分別是什么意思？
1.免稅：出口貨物退(免)稅是指國(guó)際貿(mào)易中申報(bào)出口的貨物，按照稅法規(guī)定，在我國(guó)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。比如小規(guī)模納稅人和免稅產(chǎn)品都沒有進(jìn)項(xiàng)，只能避免申請(qǐng)。
2.免退稅：適用于屬于一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)，既有產(chǎn)出又有投入。產(chǎn)出免，投入退，兩者都免都退。
3.免抵退稅：適用于屬于一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)。出口項(xiàng)目免稅，進(jìn)項(xiàng)從國(guó)內(nèi)貨物應(yīng)納稅額中扣除，未完成的進(jìn)項(xiàng)給予退稅。
再比如：比如廣告產(chǎn)品出口樣品采集，可以確認(rèn)收入，申請(qǐng)退稅，也可以直接免稅處理；如果不是海關(guān)快遞，無論收不收外匯，都視為內(nèi)銷稅；最常見的一般貿(mào)易出口，小規(guī)模企業(yè)只能享受免稅，無需備案，直接在季度增值稅報(bào)表中填寫出口免稅銷售額。
所以想要退稅，還是要成為一般納稅人，可以根據(jù)自己的情況成為外貿(mào)企業(yè)或者生產(chǎn)企業(yè)。今天重點(diǎn)講一下生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的全過程。有知識(shí)點(diǎn)，有案例，有做法，有故障排除！二：出口退稅基礎(chǔ)政策知識(shí)及實(shí)務(wù)
1.出口退稅業(yè)務(wù)流程：
2.出口退稅基礎(chǔ)知識(shí)：
出口退(免)稅簡(jiǎn)稱出口退稅。其基本含義是退還出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通過程中實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅。
出口貨物是指報(bào)關(guān)后實(shí)際出境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營(yíng)出口貨物和委托出口貨物。
視同出口貨物，出口企業(yè)通過報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)(珠海園區(qū))、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心(中國(guó)配套區(qū))、保稅物流中心(B型)(以下簡(jiǎn)稱特殊區(qū)域)并向特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人銷售的貨物。
出口增值稅退稅率：除中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定確定的增值稅出口退稅率(以下簡(jiǎn)稱退稅率)外，出口貨物退稅率為其適用稅率。
退稅率調(diào)整的，除另有規(guī)定外，執(zhí)行時(shí)間以貨物(包括加工修理修配貨物)的出口貨物報(bào)關(guān)單(僅適用于出口退稅)上注明的出口日期為準(zhǔn)。
3.增值稅免退稅的計(jì)算：
【例如】:有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)從事自產(chǎn)貨物的出口銷售和內(nèi)銷交易。2019年7月，企業(yè)采購(gòu)所需原材料等貨物，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額150萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額300萬元，出口貨物離岸價(jià)格折合人民幣2400萬元。假設(shè)前期留稅5萬元，增值稅稅率13%，退稅率9%，假設(shè)不考慮其他問題。
【賬務(wù)處理】(我取了整數(shù)進(jìn)行計(jì)算):
采購(gòu)的原輔材料、備件、能源消耗等。借：原材料等科目11，538，461應(yīng)交稅費(fèi)33，354應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)1，500，000貸：銀行存款13，038，461
產(chǎn)品出口時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)：應(yīng)收外匯賬款2400萬；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2400萬。
國(guó)內(nèi)產(chǎn)品發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)：3，390，000銀行存款貸款：3，000，000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：33，354應(yīng)納稅額：390，000增值稅(銷項(xiàng)稅)。
【退稅相關(guān)待遇】:
月末出口貨物當(dāng)月不能抵扣或退稅的稅額不予減免=當(dāng)期FOB出口貨物人民幣外匯牌價(jià)(稅率-退稅率)=2400(13%-9%)=96(萬元)
最終免稅額為20萬元本期扣退稅額為216萬元，本期退稅額=20(萬元)，本期扣退稅額-本期退稅額=216-20=196(萬元)。
借：應(yīng)收補(bǔ)貼20萬，應(yīng)交稅金33，354，應(yīng)交增值稅(出口扣除國(guó)內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)交稅金)1，960，000，貸：應(yīng)交稅金33，354，出口退稅2，160，000。
退稅收據(jù)：銀行存款20000元。
0 貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 200000三：出口退稅需要準(zhǔn)備的事項(xiàng)。
1、退稅前準(zhǔn)備資料
(1)辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者資格備案(商務(wù)部)
(2)備案進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(海關(guān))
(3)開通電子口岸，領(lǐng)法人卡、操作員卡 (電子口岸)
(4)登記名錄，開通外匯收支申報(bào)、貨物貿(mào)易監(jiān)測(cè)系統(tǒng)(外管局)
(5)辦理出口退稅登記手續(xù)(當(dāng)?shù)厮鶎俣惥?
(6)領(lǐng)購(gòu)增值稅普通發(fā)票(五聯(lián))
2、出口退稅申報(bào)軟件安裝要求：一臺(tái)電腦安裝一套報(bào)稅系統(tǒng)，電腦硬件配置不宜老舊。
3、出口退稅軟件及退稅文庫的下載：中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)、當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局官網(wǎng)都可以下載。
4、最新出口退稅申報(bào)軟件及事項(xiàng)：做到及時(shí)升級(jí)更新。
四：出口退稅實(shí)操及需注意事項(xiàng)。
1、出口發(fā)票開具注意事項(xiàng)：
a、出口的發(fā)票應(yīng)該開具怎樣的發(fā)票?
2015年12月1日起，通用機(jī)打發(fā)票(出口專用)停止使用。 出口企業(yè)在防偽稅控系統(tǒng)升級(jí)后，一律使用升級(jí)后的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具出口發(fā)票，使用增值稅普通發(fā)票(五聯(lián))代替原有的出口發(fā)票，今后原出口發(fā)票不再使用，如有未繳銷的盡快繳銷。
b、出口的發(fā)票開具時(shí)，稅率和金額如何確定?
?、俣惵蕿?(選擇免稅);
②需以本位幣(人民幣)開具;
③匯率：參照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條規(guī)定：“納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更?！碧幚怼?/p>
c、購(gòu)方企業(yè)的信息為外文，應(yīng)如何處理?
購(gòu)方企業(yè)可以使用外文填寫，納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、銀行賬號(hào)等可不填寫，在地址電話處可填寫外商所在國(guó)家或地區(qū)出口銷售到國(guó)內(nèi)特殊監(jiān)管區(qū)域，如有購(gòu)方企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、銀行賬號(hào)則需填寫。
d、票面金額能都以CIF價(jià)開具?
如果票面開具的是CIF價(jià)，則在備注欄注明FOB價(jià)。 合同號(hào)、貿(mào)易方式、結(jié)算方式、外幣金額、匯率等可在備注中填寫。
e、發(fā)票開票限額不夠怎么辦?
發(fā)票開票限額不夠，申請(qǐng)?zhí)岣唛_票限額。提高限額后仍舊不能滿足的，可以每條報(bào)關(guān)單項(xiàng)目對(duì)應(yīng)開一張發(fā)票。 ①如果出口報(bào)關(guān)單金額大于開票限額，將總金額拆分，并開具多張連續(xù)號(hào)碼的出口發(fā)票。 ②在出口退稅申報(bào)軟件中申報(bào)時(shí)，金額填寫多張發(fā)票的匯總金額，發(fā)票號(hào)碼填寫第一張發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼+最后一張發(fā)票的截止號(hào)碼。
2、出口退稅需要注意的時(shí)間點(diǎn)：
a、退(免)稅申報(bào)期限。公司在2019年的出口業(yè)務(wù)，未在2020年4月申報(bào)期限結(jié)束以前辦理出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的，可以在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后申報(bào)辦理。
簡(jiǎn)言之，退(免)稅申報(bào)和代理證明開具，只要憑證信息齊全就可以辦理，不再因逾期改為免稅或征稅。
b、收匯期限。由于國(guó)家稅務(wù)總局2013年第30號(hào)公告和2018年16號(hào)公告收匯有關(guān)規(guī)定仍然有效，因此2019年的出口業(yè)務(wù)，仍需在2020年4月申報(bào)期結(jié)束以前收匯或者辦理不能收匯手續(xù)，避免出現(xiàn)逾期后沖減、符合條件又重新申報(bào)退(免)稅的復(fù)雜處理。
c、無相關(guān)電子信息備案和退(免)稅延期申報(bào)。由于相關(guān)規(guī)定調(diào)整，無相關(guān)信息備案和退(免)稅延期申報(bào)在實(shí)際上已失去原有的重要意義，企業(yè)可以自主選擇是否辦理。
d、來料加工免稅核銷。來料加工業(yè)務(wù)的免稅核銷期限在5月15日之前，但取消了逾期申報(bào)由免稅改為征稅的規(guī)定。簡(jiǎn)言之，來料加工免稅核銷無論在5月15日前后，均可享受免稅。
e、其他事項(xiàng)?！段谐隹谪浳镒C明》開具(每年3月15日前)、進(jìn)料加工年度核銷(每年4月20日前)、單證備案期限(申報(bào)后15日內(nèi))、免稅申報(bào)期限(國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)，但逾期不再改為征稅)。
五：出口退稅申報(bào)流程：
1、根據(jù)報(bào)關(guān)單信息采集出口明細(xì);
注：a、如上表編號(hào)為1234567欄次需要錄入數(shù)據(jù);b、出口報(bào)關(guān)單號(hào)錄入規(guī)則：18位海關(guān)編號(hào)+0+兩位項(xiàng)號(hào)。
2、數(shù)據(jù)一致性檢查、確認(rèn)明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù);
注：a、確認(rèn)數(shù)據(jù)時(shí)一定看好條數(shù)，匯總表根據(jù)確認(rèn)的明細(xì)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成不是錄入的明細(xì);b、確認(rèn)后明細(xì)數(shù)據(jù)會(huì)從二免退稅明細(xì)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)到三確認(rèn)免退稅明細(xì)數(shù)據(jù)里;c、如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)需要修改，必須進(jìn)行撤銷確認(rèn)明細(xì)數(shù)據(jù)，讓數(shù)據(jù)回到二退稅明細(xì)數(shù)據(jù)采集里修改。
3、匯總表數(shù)據(jù)錄入;
注：上述三個(gè)重要數(shù)據(jù)是簡(jiǎn)化以前納稅表錄入內(nèi)容，具體填寫規(guī)則如下：
a、如果是連續(xù)月份申報(bào)退稅，例如201803所屬期出口退稅已申報(bào)完，本次申報(bào)201804出口退稅所屬期則：納稅表出口銷售額累加：為201804當(dāng)月出口銷售額納稅表不得抵扣稅額累加：為201804當(dāng)月不得抵扣稅額期末留抵稅額：為201804申報(bào)當(dāng)月期末留抵稅額
b、如果是不連續(xù)月份申報(bào)退稅，例如201801所屬期出口退稅已申報(bào)完，本次申報(bào)201804出口退稅所屬期則：納稅表出口銷售額累加：為201802當(dāng)月出口銷售額+201803當(dāng)月出口銷售額+201804當(dāng)月出口銷售額納稅表不得抵扣稅額累加：為201802當(dāng)月不得抵扣稅額+201803當(dāng)月不得抵扣稅額+201804當(dāng)月不得抵扣稅額期末留抵稅額：為201804申報(bào)當(dāng)月期末留抵稅額
4、申報(bào)資料錄入：點(diǎn)擊“增加”然后保存即可;
5、數(shù)據(jù)一致性檢查、生成匯總免抵退申報(bào)數(shù)據(jù)：需要記得保存路徑;
6、數(shù)據(jù)在線申報(bào)(國(guó)家稅務(wù)官網(wǎng)有出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)入口)：上傳生成的匯總數(shù)據(jù)壓縮包;數(shù)據(jù)自檢沒有疑點(diǎn)點(diǎn)擊確認(rèn)申報(bào);
7、反饋?zhàn)x入，退稅進(jìn)度已發(fā)放后，生產(chǎn)企業(yè)需要將正式申報(bào)反饋更新到系統(tǒng)中，反饋下載可以按年也可以按月下載。
以上實(shí)操總結(jié)：
a、只有在采集的位置才可以：錄入，修改;
b、單機(jī)版匯總表是根據(jù)確認(rèn)的明細(xì)數(shù)據(jù)生成的，跟采集的明細(xì)數(shù)據(jù)沒關(guān)系;
c、單機(jī)版匯總相關(guān)表單要手動(dòng)增加錄入：匯總表和匯總資料情況表，自動(dòng)生成兩個(gè)匯總附表;
d、無紙化企業(yè)生成申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)要插入無紙化設(shè)備、安裝設(shè)備驅(qū)動(dòng)、配置正確的無紙化密碼，在線版企業(yè)還得安裝客戶端工具、加簽方式選擇工具加簽;
e、生成申報(bào)數(shù)據(jù)包后,要進(jìn)行自檢;
f、沒有疑點(diǎn)或者沒有不可跳過疑點(diǎn)后務(wù)必進(jìn)行“確認(rèn)申報(bào)”;g、建議先在出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行退稅預(yù)審，然后再到電子稅務(wù)局進(jìn)行增值稅一般納稅人申報(bào)，最后再回到本平臺(tái)進(jìn)行免抵退稅的正式申報(bào)。