最近，許多客戶和多米優(yōu)大聲疾呼:“營業(yè)稅改征增值稅后，這確實(shí)是一項(xiàng)好政策，使我們納稅人避免了許多重復(fù)納稅項(xiàng)目，但也相當(dāng)麻煩，好像當(dāng)你想買東西時(shí)有疑問，你想買昂貴的發(fā)票嗎？還是低價(jià)開增值稅專用發(fā)票？糾結(jié)的是這個(gè)不算。偶爾對(duì)方給你一張專用發(fā)票，不一定能抵扣?！?/p>
多米優(yōu)告訴你，各國在計(jì)算增值稅時(shí)，并不是先計(jì)算每個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的增值稅金額乘以稅率，而是從應(yīng)繳納的銷售稅總額中扣除購買物品所繳納的稅款，即“抵扣”。同樣，由于這種征稅方式，企業(yè)從經(jīng)營和競(jìng)爭(zhēng)的角度出發(fā)，希望自己環(huán)節(jié)創(chuàng)造的增值越多越好，能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅越多越好，這樣應(yīng)付的稅款越少越好。所以他們一定希望能拿到盡可能多的上游發(fā)票，盡可能少的下游發(fā)票。那么哪些憑證可以扣，哪些不能扣呢？讓我們來看看:
可以扣除一種或五種憑證
根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，可以扣除的憑證有以下五種:
①增值稅專用發(fā)票
(2)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
③農(nóng)產(chǎn)品購銷發(fā)票
(4)鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算文件
⑤納稅憑證。
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有很多米提醒你幾點(diǎn):
增值稅專用發(fā)票是這五種憑證中最重要的扣稅憑證。納稅人需要在開具增值稅專用發(fā)票之日起180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證抵扣。
農(nóng)產(chǎn)品購銷中有一種特殊情況:目前我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自己的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，沒有資格開具增值稅專用發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票可以在購買時(shí)領(lǐng)?。环稚⒌霓r(nóng)戶，采購人應(yīng)當(dāng)向農(nóng)戶開具采購發(fā)票。這兩張發(fā)票是允許抵扣的。至于運(yùn)輸費(fèi)用，“營改增”已經(jīng)包括運(yùn)輸，但不包括鐵路運(yùn)輸，所以鐵路運(yùn)輸不能開具增值稅專用發(fā)票，只能開具貨運(yùn)結(jié)算單，所以納稅人在取得鐵路貨運(yùn)結(jié)算單時(shí)也可以抵扣7%的進(jìn)項(xiàng)稅。
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第二，20例，有不能扣的證明
納稅人取得的增值稅抵扣憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
比如納稅人取得虛假增值稅發(fā)票，可能無法抵扣；企業(yè)購買的商品直接用于免稅、免稅、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，不能抵扣。
詳情如下:
1.？產(chǎn)品和產(chǎn)成品的非正常損失所消耗的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)(包括運(yùn)輸費(fèi)用)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
2.不允許扣除外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)異常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額(包括運(yùn)輸費(fèi)用)。
3.一般納稅人因采購貨物的提取或折扣而收回的已繳納增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)在采購貨物發(fā)生提取或折扣時(shí)，從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。
4.一般納稅人會(huì)計(jì)核算不完善，或者不能提供準(zhǔn)確納稅信息的，按照增值稅稅率按照銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
5.一般納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額，包括停止抵扣期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及前期留存的稅額，恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，不得抵扣。
6.免征進(jìn)口貨物的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和與周邊國家易貨貿(mào)易進(jìn)口環(huán)節(jié)減征的增值稅，不得作為進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。
7.免稅貨物恢復(fù)征稅后，貨物免稅期間增值稅抵扣憑證注明的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。
8.納稅人在免稅期內(nèi)購買免稅商品或者應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅抵扣憑證，不得抵扣。
9.納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間購買的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，在準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
10.取得無效增值稅抵扣憑證的，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
11.對(duì)于不一致或不完整的項(xiàng)目(如非匯總運(yùn)費(fèi)發(fā)票的“運(yùn)費(fèi)率”、“里程”)取得抵扣憑證的，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
12.增值稅抵扣憑證未按規(guī)定加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
13.一般納稅人取得允許抵扣，自發(fā)證之日起180日內(nèi)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證的，或者認(rèn)證不一致的，或者認(rèn)證通過但在認(rèn)證后當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)未申報(bào)抵扣的，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
14.實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的一般納稅人，如果與進(jìn)口增值稅專用繳款書審核比對(duì)不符，則不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
15.一般納稅人不允許在批準(zhǔn)當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(新開業(yè)的一般納稅人除外)。
16.一般納稅人從小規(guī)模納稅人取得(購買的農(nóng)產(chǎn)品除外)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
17.一般納稅人在小規(guī)模納稅人期間購買的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額(一般納稅人新開業(yè)申請(qǐng)受理和審批期間除外)不得抵扣。
18.增值稅一般納稅人購買貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的增值稅專用發(fā)票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。
19.如果取得匯總開具的專用發(fā)票，同時(shí)未取得防偽稅控系統(tǒng)開具的對(duì)應(yīng)的《銷售商品或提供應(yīng)稅服務(wù)清單》，則不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。？
20.一般納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)所做的抵扣交叉審核比對(duì)未返回比對(duì)結(jié)果或比對(duì)不一致時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
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