財政部和國家稅務(wù)總局
關(guān)于降低增值稅率相關(guān)政策的通知
財稅[2017]37號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局:
自2017年7月1日起，增值稅稅率結(jié)構(gòu)簡化，取消13%的增值稅稅率。現(xiàn)將有關(guān)政策通知如下:
納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%:
農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、液化石油氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤制品、食用鹽、農(nóng)業(yè)機(jī)械、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。
上述貨物的具體范圍見本通知附件1。
二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額:
(一)除本條第(二)項規(guī)定外，納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的增值稅為進(jìn)項稅額；從按照簡易計稅方法和3%的征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，按照增值稅專用發(fā)票注明的金額和11%的抵扣率計算進(jìn)項稅額；取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者購貨發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者購貨發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品收購價格和11%的抵扣率計算進(jìn)項稅額。
(二)營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進(jìn)生產(chǎn)銷售或者委托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品原抵扣額不變。
(3)繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點。納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額已經(jīng)核定扣除的，仍按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于試行部分行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除實施辦法》(財稅〔2012〕38號)第四條第(二)項規(guī)定的扣除比例調(diào)整為11%；第(3)項規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第(1)項和第(2)項執(zhí)行。
(四)納稅人從批發(fā)零售環(huán)節(jié)購買蔬菜和部分免征增值稅的鮮肉、鮮蛋取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。
(五)納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售或者委托加工稅率為17%的商品以及生產(chǎn)銷售其他商品和服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別計算農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售或者委托加工稅率為17%的商品以及其他商品和服務(wù)的進(jìn)項稅額。未單獨核算的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書注明的增值稅為進(jìn)項稅額，或者以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品收購價格和11%的抵扣率計算進(jìn)項稅額。
(六)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項及本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者為銷售實行增值稅免稅政策的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開具的普通發(fā)票。
三、將本通知附件2所列貨物的出口退稅率調(diào)整為11%。適用于出口貨物的出口退稅率，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)。
外貿(mào)企業(yè)在2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物。購買時已按13%的稅率征收增值稅的，實行13%的出口退稅率；購買時已按11%的稅率征收增值稅的，實行11%的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，出口退稅率為13%。貨物出口時間按照出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期執(zhí)行。
四、本通知自2017年7月1日起實施。相關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、抵扣率及相關(guān)貨物具體范圍不一致的，以本通知為準(zhǔn)。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分鮮肉蛋制品流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號)第三條同時廢止。
五、各地要高度重視變質(zhì)增值稅率工作，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，周密安排，明確責(zé)任。做好實施前的準(zhǔn)備、實施中的監(jiān)測、分析、宣傳和解釋工作，確保簡并增值稅稅率平穩(wěn)有序推進(jìn)。如有問題請及時向財政部和國家稅務(wù)總局反映。
財政部和稅務(wù)總局
2017年4月28日