根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，出口貨物應(yīng)在次年4月申報(bào)納稅截止日前整理完畢，2016年出口貨物應(yīng)按照《一般稅收征收科函(2017)43號(hào)》的規(guī)定，于2017年4月19日前申請退稅。
對于文件不全、信息不全、國家稅務(wù)總局公告2013 30號(hào)附件3所列9類視同外匯收入的業(yè)務(wù)，出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延期申報(bào)、無電子信息備案，并根據(jù)自身情況進(jìn)行視同外匯收入申報(bào)。對于不符合這些條件的出口企業(yè)，必須在5月份納稅申報(bào)期結(jié)束前進(jìn)行免稅申報(bào)。5月份納稅申報(bào)期結(jié)束前不能進(jìn)行免稅申報(bào)的，按國內(nèi)征稅處理。(如果向外界提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，根據(jù)國稅公告2015 88號(hào)，未按規(guī)定申報(bào)的，也享受免稅。按規(guī)定申報(bào)免稅，就按稅收處理。)
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【/s2/】出口企業(yè)如何操作免稅申報(bào)？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局公告[2013]12號(hào)》第三條規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《免稅出口貨物和服務(wù)清單》中規(guī)定的申報(bào)順序?qū)⑾铝形募b訂成冊，并留存?zhèn)洳?
1、出口貨物報(bào)關(guān)單(沒有出口退稅，可由其他次代替)；
2.出口發(fā)票；
3.委托出口的貨物，還需提供委托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的出口貨物證明；
4.如果采購的貨物是直接出口的，需要提供相應(yīng)的合法有效的采購憑證。包括:增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)；
5.如果通過旅游和購物貿(mào)易方式申報(bào)出口的貨物不同，請?jiān)诘?項(xiàng)和第4項(xiàng)中提供上述文件。
此外，還有國稅發(fā)[2013]【/h/】65號(hào)文第八條規(guī)定，出口企業(yè)在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請免稅時(shí)，不再提供《免稅出口貨物及服務(wù)明細(xì)表》及電子數(shù)據(jù)，企業(yè)留存?zhèn)洳榈某隹谪浳飯?bào)關(guān)單、合法有效的采購憑證等資料必須按出口日期裝訂成冊。
因此，出口企業(yè)在申報(bào)免稅時(shí)，應(yīng)根據(jù)免稅業(yè)務(wù)的出口日期裝訂相應(yīng)的文件，并保存?zhèn)洳椤?/p>
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對外貿(mào)企業(yè)來說，出口后的退稅和免稅都是在申報(bào)增值稅時(shí)直接填寫在附表一第18欄和主表第8欄，列在減免稅申報(bào)附表的“出口免稅”項(xiàng)下。因此，當(dāng)外貿(mào)企業(yè)逾期未申請退稅時(shí)，其增值稅申報(bào)表無需調(diào)整。
對于生產(chǎn)企業(yè)，退稅方式采用免、抵、退方式。出口銷售滿足退稅時(shí)，直接列在附表1第16欄和主表第7欄。退稅逾期時(shí)，需將原免稅銷售改為免稅銷售，即需將免稅銷售調(diào)整到附表1第18欄和主表第8欄，并在減免稅申報(bào)明細(xì)表中填寫“出口免稅”
提示:從去年開始，上海、金山系統(tǒng)等一些地方調(diào)整了免稅銷售的對比關(guān)系。當(dāng)出口企業(yè)填寫免稅銷售額，然后填寫減免稅申報(bào)單時(shí)，會(huì)提示不能進(jìn)行對比。這時(shí)候企業(yè)需要去稅務(wù)局大廳手工申報(bào)，或者像有些地方一樣，免稅銷售額不填，直接填免稅銷售額。
調(diào)整增值稅申報(bào)表時(shí)，制造商應(yīng)區(qū)別對待:
1.以2016年出口業(yè)務(wù)為例，如果2016年申報(bào)了銷售免稅，則需要在調(diào)整為免稅時(shí)，在稅務(wù)局大廳手工減少原來的銷售免稅，或者直接沖減2017年申報(bào)表中“無發(fā)票”一欄的負(fù)數(shù)金額。
2.如果2016年出口業(yè)務(wù)當(dāng)年未開具或未申報(bào)，2017年開具發(fā)票并申報(bào)增加，則在“無發(fā)票”一欄沖減銷售金額。
3.未開具發(fā)票且申報(bào)增值稅的，應(yīng)在5月份填寫免稅銷售額進(jìn)行申報(bào)。
如果通過“未開票”一欄直接用上述負(fù)數(shù)沖減原免抵退銷售額，要看是否允許根據(jù)各地具體情況填寫負(fù)數(shù)。
對于已申請退稅的業(yè)務(wù)，因不再符合退稅條件而改為免稅時(shí)，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將已退稅款補(bǔ)回稅務(wù)局。對于已獲稅務(wù)局批準(zhǔn)但尚未退休的，已正式批準(zhǔn)但仍未退休的出口業(yè)務(wù)，可通過外貿(mào)企業(yè)退稅制度中的“減免稅申報(bào)”進(jìn)行抵扣；生產(chǎn)企業(yè)可以在退稅申報(bào)系統(tǒng)中直接沖減以前申報(bào)的退稅明細(xì)。
以上是出口業(yè)務(wù)如何從逾期退稅轉(zhuǎn)為免稅的介紹。如果想了解更多相關(guān)信息，可以訪問多友米官網(wǎng)或微信微信官方賬號(hào)了解信息。深圳多友米致力于會(huì)計(jì)報(bào)稅、公司注冊、公司變更等服務(wù)。憑借豐富的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，我們?yōu)榭蛻籼峁┕蓹?quán)變更、法人變更、經(jīng)營范圍變更、進(jìn)出口權(quán)辦理、進(jìn)出口退稅等一系列優(yōu)質(zhì)服務(wù)。，深受客戶喜愛。歡迎咨詢:[/s2/]。