什么是增值稅即退？哪些地區(qū)可以按需享受增值稅優(yōu)惠政策？退稅比例是多少？別擔(dān)心，與其一個(gè)人思考，不如給我3分鐘，教你怎么理解增值稅退稅的相關(guān)手續(xù)。
一、即期增值稅和退稅的定義
是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)按照規(guī)定退還納稅人的部分或全部稅款。
是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)按照規(guī)定退還納稅人的部分或全部稅款。
二.立即退還增值稅的范圍
(1)殘疾人就業(yè)增值稅立即退稅
(2)軟件企業(yè)增值稅即時(shí)退稅
(3)動(dòng)畫企業(yè)增值稅即時(shí)退稅
(4)用于資源綜合利用的產(chǎn)品和服務(wù)的增值稅將立即退還
(5)飛機(jī)維修服務(wù)增值稅將立即退還
(6)水電增值稅立即退稅
(7)光伏發(fā)電增值稅立即退稅
(八)管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅立即退稅
三.退稅比例
(1)殘疾人就業(yè)增值稅一經(jīng)征收將立即退還
根據(jù)文件(財(cái)稅〔2016〕52號(hào))規(guī)定，每安置一名殘疾人每月具體可退增值稅限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在地的省(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。假設(shè)2016年重慶市最低工資為1500人/月，退稅標(biāo)準(zhǔn)為1500 * 4 = 6000元，年退稅標(biāo)準(zhǔn)為6000 * 12 = 72000元，高于2016年前殘疾人3.7萬(wàn)人/年的退稅標(biāo)準(zhǔn)。
1.納稅人(盲人按摩機(jī)構(gòu)除外)在職職工人數(shù)不少于25%(含25%)，安置殘疾人人數(shù)不少于10人(含10人)。
2.與每個(gè)依法安置的殘疾人簽訂一年以上(含一年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。
3.每安置一名殘疾人，按月足額繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。
4.通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)，向每一位被安置的殘疾人支付不低于納稅人所在地區(qū)縣人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的月工資。
5.納稅人信用等級(jí)為乙級(jí)(含乙級(jí))以上。
(2)軟件企業(yè)增值稅即時(shí)退稅
根據(jù)文件規(guī)定，一般納稅人銷售軟件繳納增值稅，稅負(fù)超過(guò)3%的，增值稅立即退還。如果X企業(yè)當(dāng)月銷售XX系統(tǒng)500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元，退稅金額是多少？
軟件銷售增值稅= 500/(1+17%) * 17%-20 = 526，400
軟件銷售增值稅= 52.64-500/(1+17%) * 3% = 398，100。
退稅銷售軟件，應(yīng)向稅務(wù)局備案，備案所需材料如下:
1.軟件版權(quán)證書或軟件產(chǎn)品證書
2.軟件測(cè)試報(bào)告
【/S2/】(3)動(dòng)畫企業(yè)增值稅即時(shí)退稅
已備案合格的一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分可享受即時(shí)退還增值稅的優(yōu)惠政策。納稅人提出申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理。
(四)用于資源綜合利用的產(chǎn)品和服務(wù)的增值稅將立即退還
根據(jù)政策規(guī)定，資源綜合利用設(shè)定的四項(xiàng)退稅分別為100%、70%、50%和30%，如廢棄動(dòng)物油和植物油生產(chǎn)的廢油；廢渣資源生產(chǎn)的微晶玻璃和U型玻璃詳見《資源綜合利用產(chǎn)品及服務(wù)增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目》。
1.公司必須是一般納稅人；
2.綜合利用產(chǎn)品和服務(wù)的銷售是非禁止和限制項(xiàng)目；
3.銷售不是“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或重污染工藝的綜合利用產(chǎn)品和服務(wù)；
4.屬于危險(xiǎn)廢物利用的，需取得省級(jí)以上環(huán)保部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)驗(yàn)許可證》，且該危險(xiǎn)廢物的利用在經(jīng)驗(yàn)許可范圍內(nèi)；
5.信息必須完整。
6.不符合規(guī)定條件，不符合目錄規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的，從下月起不再執(zhí)行規(guī)定的增值稅退稅政策。
7.違反稅收、環(huán)保等法律法規(guī)的，將受到處罰，并在處罰決定下達(dá)后的次月起三年內(nèi)立即享受退稅優(yōu)惠政策。
8.納稅人應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算適用增值稅退稅政策的綜合利用產(chǎn)品和服務(wù)的銷售額和應(yīng)納稅額。未單獨(dú)核算的，不得享受增值稅退稅政策。
(5)飛機(jī)維修服務(wù)增值稅將立即退還
飛機(jī)維修服務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%。
(VI)水力發(fā)電增值稅將立即退還
裝機(jī)容量超過(guò)100萬(wàn)千瓦的水電站銷售自產(chǎn)電力產(chǎn)品，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)增值稅8%的部分立即退稅。
優(yōu)惠政策將于2017年12月31日到期。
(7)光伏發(fā)電增值稅將立即退還
2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)銷售太陽(yáng)能自產(chǎn)電力產(chǎn)品的納稅人實(shí)行50%增值稅退稅政策。
(八)管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅將立即退還
一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，實(shí)際增值稅稅負(fù)超過(guò)3%的，立即退還增值稅。
四.虛假退稅的后果[/s2/]
(一)納稅人從事免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；銷售不單獨(dú)核算，不允許免稅、減稅。
(二)享受減免稅審批或備案的納稅人有義務(wù)將符合政策規(guī)定條件的材料留存?zhèn)洳椤＜{稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)證明材料的，不得繼續(xù)享受減免稅，追回已享受的減免稅，并按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人首次辦理減免稅備案或變更減免稅后，及時(shí)開展后續(xù)管理工作，并對(duì)納稅人減免稅政策應(yīng)用的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。政策運(yùn)用不當(dāng)告知納稅人變更備案，不應(yīng)享受減免稅的，收回已經(jīng)享受的減免稅，按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。
(三)已享受本通知規(guī)定的增值稅退稅政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護(hù)等法律法規(guī)受到處罰(警告或單筆1萬(wàn)元以下罰款除外)的，自處罰決定作出后的次月起36個(gè)月內(nèi)，不享受本通知規(guī)定的增值稅退稅政策。
(四)納稅人偽造或者重復(fù)使用殘疾人證或者殘疾軍人證，騙取本通知規(guī)定的增值稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)在納稅人有上述違法行為的納稅期間，全額收回本通知已經(jīng)享受的退稅，并自發(fā)現(xiàn)之月起36個(gè)月內(nèi)停止享受本通知規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠。