一般情況下，應(yīng)在稅務(wù)登記證填妥的當(dāng)月進(jìn)行納稅申報(bào)。不同類型的公司在納稅申報(bào)上存在差異，如小規(guī)模納稅人和一般納稅人。為此，以下小系列整理成都納稅申報(bào)單的具體內(nèi)容。
成都公司小規(guī)模納稅人做賬報(bào)稅；
1.小規(guī)模納稅人進(jìn)貨時(shí)取得普通發(fā)票；
2.小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這是因?yàn)樾∫?guī)模納稅人的核算不完整，無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅。他們不實(shí)行按銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額獲得應(yīng)納稅額的扣稅制度，而是實(shí)行簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法；
3.小規(guī)模納稅人銷售商品或者應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，只能開(kāi)具普通發(fā)票，取得的銷售收入為含稅銷售。計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，只有將含稅銷售額折算為無(wú)稅銷售額后，才能計(jì)算應(yīng)納稅額。
不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)；應(yīng)納稅額=不含稅銷售額*征收率；
成都公司一般納稅人做賬報(bào)稅
1.納稅人在報(bào)稅時(shí)需要攜帶稅控IC卡、增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)打印的增值稅銷項(xiàng)發(fā)票統(tǒng)計(jì)表、增值稅銷項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表。未能復(fù)印稅款的納稅人還需要攜帶上月已開(kāi)具發(fā)票的會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行存根復(fù)印。
2.一般納稅人企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅分“應(yīng)交增值稅”、“未付增值稅”和“增值稅檢查與調(diào)整”三個(gè)明細(xì)科目核算。
“應(yīng)交增值稅”科目是對(duì)企業(yè)應(yīng)交增值稅的計(jì)算、結(jié)算和抵扣的明細(xì)核算。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已繳稅額”、“減免稅”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品”和“轉(zhuǎn)出未繳增值稅”(以上均為借方科目)；共9欄，如“銷項(xiàng)稅”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”、“增值稅轉(zhuǎn)出多繳”和(以上為貸方科目)。
月末從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中的“未付增值稅”和“多付增值稅”轉(zhuǎn)出“未付增值稅”科目。余額反映企業(yè)多付的增值稅在借方，未付的增值稅在貸方。
稅務(wù)檢查機(jī)關(guān)檢查附加稅時(shí)，使用“增值稅檢查調(diào)整”科目。
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