營(yíng)改試點(diǎn)全面推進(jìn)已經(jīng)三個(gè)多月了。我猜你也遇到過(guò)營(yíng)改增后納稅人遇到的發(fā)票問(wèn)題。很實(shí)用。收集起來(lái)備用。
問(wèn):我公司7月份收到了運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。可以作為增值稅抵扣憑證嗎？
答:不能作為抵扣憑證的，應(yīng)退回開票單位，并要求重新開具增值稅專用發(fā)票。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)停止使用增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào))規(guī)定，增值稅普通納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫發(fā)票備注欄，如起運(yùn)地點(diǎn)、到達(dá)地點(diǎn)、車輛類型和數(shù)量、運(yùn)輸貨物信息等。如果內(nèi)容較多，可以另附清單。貨運(yùn)行業(yè)增值稅專用發(fā)票最遲可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。
問(wèn):購(gòu)買服務(wù)后，我們公司要求對(duì)方公司開具發(fā)票，對(duì)方公司說(shuō)已經(jīng)開始使用電子發(fā)票，只提供網(wǎng)絡(luò)地址，讓我們自己下載打印。自己下載打印的發(fā)票可以作為記賬憑證嗎？
答:是的。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅電子開票系統(tǒng)開具增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第84號(hào))第三條規(guī)定，電子發(fā)票的出票人和付款人需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印電子發(fā)票的格式文件(彩色或黑白)，其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的增值稅普通發(fā)票相同。
問(wèn):我們單位是增值稅一般納稅人。由于貨物質(zhì)量問(wèn)題，買方要求全額退貨。由于發(fā)票已被認(rèn)證并扣除，買方已按規(guī)定填寫了《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，但經(jīng)協(xié)商最終確認(rèn)為部分退貨。根據(jù)填寫完整的信息表，買方還能開具少于信息表金額的紅字增值稅專用發(fā)票嗎？
答:不需要，根據(jù)談判結(jié)果，買方需要作廢原信息表，重新填寫一份新的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開具紅字增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))第一條第(三)項(xiàng)規(guī)定，賣方開具紅字專用發(fā)票，信息表經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，并在新系統(tǒng)中以負(fù)數(shù)輸出開具。紅色字母的專用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對(duì)應(yīng)。
問(wèn):我們公司是保險(xiǎn)公司。在日常業(yè)務(wù)中，我們經(jīng)常向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付保險(xiǎn)代理服務(wù)的傭金、報(bào)酬和勞務(wù)費(fèi)。為了更方便的獲取扣稅憑證，我司能否向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總開票？
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告》(2016年國(guó)家稅務(wù)總局公告第45號(hào))規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托征收管理辦法〉的公告》(2013年國(guó)家稅務(wù)總局公告第24號(hào))的有關(guān)規(guī)定，委托保險(xiǎn)企業(yè)代征稅款。受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，在向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付手續(xù)費(fèi)后，可以代表個(gè)人保險(xiǎn)代理人向國(guó)家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。
問(wèn):保險(xiǎn)公司為個(gè)人保險(xiǎn)代理人提供的保險(xiǎn)代理服務(wù)申請(qǐng)匯總開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票需要準(zhǔn)備哪些資料？
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告》(2016年國(guó)家稅務(wù)總局公告第45號(hào))規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)為稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征的企業(yè)。保險(xiǎn)企業(yè)代個(gè)體保險(xiǎn)代理人申請(qǐng)匯總開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向國(guó)家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具個(gè)體保險(xiǎn)代理人的姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式、繳費(fèi)時(shí)間、繳費(fèi)金額和征收稅款的明細(xì)清單。保險(xiǎn)公司應(yīng)將個(gè)人保險(xiǎn)代理人的詳細(xì)信息作為增值稅發(fā)票清單，并與發(fā)票一起入賬。上述人身保險(xiǎn)代理人為自然人。
問(wèn):我公司是一家商業(yè)銀行(一般納稅人)，在裝修后購(gòu)買了一套新的商品房作為營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。改造費(fèi)用的增值稅專用發(fā)票兩年內(nèi)需要抵扣嗎？
答:納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕和房地產(chǎn)屬于在建房地產(chǎn)項(xiàng)目。需要根據(jù)裝飾性房地產(chǎn)占房地產(chǎn)原值的比例區(qū)別對(duì)待。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào))第三條規(guī)定，納稅人在2016年5月1日以后購(gòu)買商品、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)，用于新建房地產(chǎn)，或者改建、擴(kuò)建、修繕、裝修房地產(chǎn)，使房地產(chǎn)原值增加50%以上的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的有關(guān)規(guī)定，在兩年內(nèi)從銷項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。房地產(chǎn)原值是指購(gòu)買房地產(chǎn)時(shí)的原始購(gòu)買價(jià)格或價(jià)格。
因此，如果裝修房產(chǎn)的成本不超過(guò)所購(gòu)房產(chǎn)原值的50%，可以在取得增值稅專用發(fā)票的當(dāng)期扣除一次。需要注意的是，構(gòu)成房產(chǎn)實(shí)體的材料設(shè)備，包括建筑裝修材料及給排水、采暖、環(huán)衛(wèi)、通風(fēng)、照明、通訊、燃?xì)狻⑾馈⒅醒肟照{(diào)度、電梯、電氣、智能建筑設(shè)備及配套設(shè)施等，也應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)裝修成本。
問(wèn):我們酒店是一般納稅人，與企業(yè)簽訂了會(huì)議服務(wù)合同。會(huì)議服務(wù)價(jià)格包括與會(huì)者的食宿。請(qǐng)問(wèn)開發(fā)票的時(shí)候能不能連同食宿費(fèi)用一起開增值稅專用發(fā)票作為會(huì)議服務(wù)的額外費(fèi)用。
答:試點(diǎn)納稅人提供會(huì)議服務(wù)，包括住宿、餐飲、娛樂(lè)、旅游等。，都是兼職活動(dòng)。開具增值稅發(fā)票時(shí)，上述服務(wù)項(xiàng)目不統(tǒng)一作為“會(huì)議費(fèi)”開具，而是按照《貨物和服務(wù)的稅務(wù)分類與編碼(試行)》規(guī)定的服務(wù)編碼在同一張發(fā)票上填寫。