財稅誤區(qū)1:對營改增的誤區(qū)。
180天的概念是認(rèn)證期，即專用發(fā)票自開具之日起180天內(nèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，抵扣是認(rèn)證當(dāng)月的抵扣。認(rèn)證通過的，按照增值稅相關(guān)規(guī)定計算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅并申報抵扣，否則不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅——180天為認(rèn)證期，認(rèn)證后當(dāng)月抵扣。
誤區(qū)二:辦公用品進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣！
增值稅暫行條例第十條:五種情況的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。也就是說，如果生產(chǎn)、服務(wù)、經(jīng)營活動取得了專用票(這句話是廢話，因?yàn)檗k公用品一般用于經(jīng)營活動)，不屬于上述五種情況(非應(yīng)稅項(xiàng)目、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利、非正常損失等)的，可以扣除。)!
財稅誤區(qū):個人股權(quán)平價或自由轉(zhuǎn)讓不繳納個人所得稅！
國家稅務(wù)總局2010年第27號公告規(guī)定，自然人轉(zhuǎn)讓被投資企業(yè)股權(quán)(股份)所得，按照公平交易價格計算，并確定計稅依據(jù)。計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用本公告所列方法進(jìn)行核定。即公平價格或自由轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核實(shí)轉(zhuǎn)讓價格。
財稅誤區(qū)4:餐費(fèi)是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？
商務(wù)招待費(fèi)是指企事業(yè)單位為生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而合理支出的接待費(fèi)用。在正常運(yùn)營中，餐費(fèi)產(chǎn)生的原因是多方面的，如:非招待客戶的餐費(fèi)、會議費(fèi)中的餐費(fèi)、董事會成員費(fèi)中的餐費(fèi)、員工年度會議餐費(fèi)等；加班餐；拍攝影視作品時當(dāng)?shù)谰叱圆凰阏写?/p>
財稅誤區(qū)五:固定資產(chǎn)是“2000元”以上的標(biāo)準(zhǔn)。
《企業(yè)所得稅法》實(shí)施條例“使用12個月以上的非貨幣性資產(chǎn)”；《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定“使用年限超過一個會計年度”，就是說固定資產(chǎn)價值標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)取消了，N年前還在會計制度下，當(dāng)時我還不知道借款！
財稅誤區(qū)6:開票后才“交稅”。
何時納稅不以開票為準(zhǔn)，而是根據(jù)各種稅種規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時間。比如你賣的是不需要安裝的設(shè)備，不管有沒有發(fā)票，都要在發(fā)貨的時候確認(rèn)收入，需要支付增值；開發(fā)票時不需要“交稅”。比如除夕的房租提前收到，就要繳納營業(yè)稅，但是企業(yè)所得稅的收入要分階段確認(rèn)，在除夕分階段確認(rèn)收入。
財稅誤區(qū)七:發(fā)現(xiàn)工資薪金就交稅。
收入不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，或者不屬于納稅人本人工資薪金所得項(xiàng)目的，不予征稅(獨(dú)生子女津貼、托幼津貼、旅行津貼、缺餐津貼)，并報銷在京地區(qū)支付的通訊費(fèi)金額或者不將報銷金額并入工資薪金納稅(翟晶水格〔2002〕116號)。
誤區(qū)八:只有高新技術(shù)企業(yè)才能享受研發(fā)費(fèi)用的附加扣除。
《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、國稅發(fā)〔2008〕116號等文件并未限制企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用附加扣除的范圍，因此可享受研發(fā)費(fèi)用附加扣除的不僅僅是高新技術(shù)企業(yè)。
財稅誤區(qū)九:營業(yè)外支出必須征稅和增加。
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動不直接相關(guān)的各種損失，包括非流動資產(chǎn)處置損失(有條件扣除)、公益捐贈費(fèi)用(有條件扣除)、盤虧損失(有條件扣除)、罰款費(fèi)用(非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失(一般在兩種情況下可扣除)等。
財稅誤區(qū):2萬元免稅政策必然導(dǎo)致城建稅、教育費(fèi)附加。
根據(jù)財稅[2013]52號，月營業(yè)額/銷售額不超過2萬元，免征營業(yè)稅/增值稅，因?yàn)槌墙ǘ悺⒔逃M(fèi)附加與營業(yè)稅/增值稅/消費(fèi)稅同時免征和減征，即2萬元免征營業(yè)稅/增值稅以及城建稅、教育費(fèi)附加。此外，提供廣告服務(wù)的小規(guī)模納稅人享受2萬元免征增值稅和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
財稅誤區(qū)11:稅前扣除只能憑發(fā)票。
企業(yè)所得稅稅前扣除需要符合法定扣除憑證，但法定扣除憑證不僅僅是發(fā)票，如企業(yè)內(nèi)部工資表、折舊表等，還有銀行利息單、納稅憑證、行政事業(yè)單位收費(fèi)收據(jù)等。都是合法憑證，可以稅前扣除！但是不明白不是沒有發(fā)票都可以扣的。
財稅誤區(qū)十二:營改增后應(yīng)稅服務(wù)和商品服務(wù)投入不能一起抵扣。
增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)稅服務(wù)和貨物及服務(wù)不要求單獨(dú)扣除。僅財稅(2013)106號特別規(guī)定:如原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)，則本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起的增值稅最終抵扣稅額不得從應(yīng)稅服務(wù)銷項(xiàng)稅額中扣除。
財稅誤解十三:企業(yè)取得的各種免稅收入所對應(yīng)的各種成本費(fèi)用不能稅前扣除。
國稅函(2010)079號規(guī)定，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，可以扣除企業(yè)取得的免稅收入所對應(yīng)的成本和費(fèi)用，但另有規(guī)定的除外。即免稅收入對應(yīng)的成本費(fèi)用可以稅前扣除，但非應(yīng)稅收入對應(yīng)的成本費(fèi)用不能稅前扣除。
財稅誤區(qū)十四:支付給員工的取暖補(bǔ)貼不稅前扣除。
國稅函[[2009]3號規(guī)定，采暖費(fèi)補(bǔ)貼屬于職工福利費(fèi)支出，可扣除工資總額的14%，即按照職工福利費(fèi)支出扣除支付給職工的采暖費(fèi)補(bǔ)貼。此外，寧夏、河北省、大連、山西、遼寧、北京、吉林對不超標(biāo)的供熱補(bǔ)貼免征個人所得稅。
財稅誤區(qū)十五:代扣代繳沒有手續(xù)費(fèi)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國稅發(fā)〔1995〕065號的通知》扣繳義務(wù)人按照代扣代繳的稅款繳納2%的手續(xù)費(fèi)，但稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人不繳納代扣代繳的個人所得稅手續(xù)費(fèi)。也就是說代扣代繳是有手續(xù)費(fèi)的。別忘了！
財稅誤解十六:企業(yè)所得稅采用應(yīng)稅所得率法核定的，應(yīng)納稅所得額為全部收入。
采用應(yīng)稅所得率核定企業(yè)所得稅的，應(yīng)納稅所得額等于總收入減去非應(yīng)稅收入和免稅收入的余額。公式為:應(yīng)納稅所得額=總收入-非應(yīng)納稅所得額-免稅收入。也就是說，非應(yīng)稅收入和免稅收入不在核定的收入范圍內(nèi)。
財稅誤區(qū)17:個人所得稅以消費(fèi)積分換取禮品或彩票代扣代繳。
根據(jù)財稅[2011]50號，企業(yè)對累計消費(fèi)達(dá)到一定數(shù)額的個人不征收個人所得稅。但也規(guī)定企業(yè)對累計消費(fèi)達(dá)到一定金額的客戶給予額外的抽獎機(jī)會，個人中獎收入以“意外收入”項(xiàng)目為準(zhǔn)。即不征收反饋贈品，征收彩票所得稅。
財稅誤區(qū)18:虧損企業(yè)不能享受殘疾人工資加扣款。
財稅[2009]70號規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人的，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除支付給殘疾職工工資的100%。在年末最終結(jié)算時，會計算扣款。并沒有說虧損企業(yè)不能享受殘疾人工資加扣款。