企業所得稅優惠是指企業所得稅法規定的優惠和國務院及民族自治地方授權的優惠。近日，科技部、財政部、國家稅務總局同時修訂發布了《關于高新技術企業認定管理辦法的通知》(國科發〔2016〕32號)和《高新技術企業認定管理指引》(國科發〔2016〕195號)。高新技術企業認定管理逐步完善，高新技術企業享受稅收優惠的條件更加規范。取得高新技術企業資格的納稅人，可以依照《企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》申報享受企業所得稅優惠政策。包括15%的優惠所得稅稅率、“兩免三減”、技術轉讓收入減免、固定資產加速折舊、研發費用扣除等。同時，兩個文件還明確規定，不允許部分高新技術企業享受稅收優惠。筆者根據高新技術企業認證管理新規定，總結出納稅人認定高新技術企業或享受高新技術企業稅收優惠政策時必須同時滿足的11項指標要求，可供納稅人申請認定高新技術企業、申報企業稅收優惠政策時參考。
標準一:必須取得高新技術企業資格
自認定之日起，企業可以按照《企業所得稅法及其實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《認定辦法》和《工作指引》的規定，向主管稅務機關辦理相關手續，享受稅收優惠。未取得高新技術企業資格或者不符合《企業所得稅法及其實施條例》、《稅收征管法及其實施細則》以及《認定辦法》相關規定的企業，不享受高新技術企業稅收優惠。
標準二:在規定期限內提交企業年度報告，期限共兩年
企業取得高新技術企業資格后，應當在其資格有效期內，于每年5月底前通過“高新技術企業認定管理網”，并提交上一年度的知識產權、科技人員、研發費用、營業收入等年度發展報告。在同一高新技術企業資質有效期內，企業未在規定期限內提交兩年年度發展報告的，認定機構應當取消其高新技術企業資質，并在“高新技術企業認定管理網”上公告。
標準三:公司注冊一年以上
企業申請認定時。必須注冊成立一年以上，即企業必須注冊成立365個日歷日以上:“本年”、“最近一年”、“最近一年”均指企業申報前一個會計年度；“最近三個會計年度”指企業申報前連續三個會計年度(不含申報年度)；“申請被確認前一年內”是指申請前365天內(含申報年度)
標準4:獲得知識產權的所有權
企業通過自主研發、受讓、捐贈、并購等方式，獲得對其主要產品(服務)在技術上起核心支撐作用的知識產權所有權。
(一)高新技術企業認定中所指的知識產權，應當在中國境內和中國法律的有效保護期內獲得授權或審批。知識產權的所有者應為申請企業。
(二)不具備知識產權的企業不能認定為高新技術企業。
(3)高新技術企業認定中，對企業知識產權進行分類評估，其中:發明專利(含國防專利)、植物新品種、國家農作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護品種、集成電路布圖設計專有權按一類評估；實用新型專利、外觀設計專利、軟件著作權(不含商標)按二類評價。
標準5:主要產品(服務)收入占50%以上
對企業主要產品(服務)起核心支撐作用的技術，屬于國家支持的高技術領域規定的范圍。高新技術產品(服務)，是指技術發揮核心支撐作用，屬于國家支持的高新技術領域規定范圍的產品(服務)。主要產品(服務)是指在技術上起核心支撐作用的具有知識產權所有權，收入總和超過企業同期高技術產品(服務)收入50%的高技術產品(服務)。
標準6:高新技術產品(服務)收入不低于60%
高新技術產品(服務)收入比例是指同期高新技術產品(服務)收入占總收入的比例。過去一年，高新技術產品(服務)收入占同期企業總收入的比例不低于60%；
(一)高技術產品(服務)收入:指企業通過R&D及相關技術創新活動取得的產品(服務)收入和技術收入的總和。對企業獲得上述收益起核心支撐作用的技術，應屬于《技術領域》規定的范圍。其中，技術收入包括:(1)技術轉讓收入:指企業通過技術貿易和技術轉讓獲得的技術創新成果收入；(二)技術服務收入:指企業利用自身人力、物力、數據系統，為社會和企業以外的用戶提供技術信息、技術咨詢和市場評估、工程技術項目設計、數據處理、測試分析等各類服務所取得的收入；(三)委托研發收入:指企業從社會各方面承擔委托研發、中間試驗和新產品開發所取得的收入。
(1)總收入:指總收入減去非應納稅所得額。總收入和應納稅所得額按照《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱《企業所得稅法》)和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)計算。
標準七:企業科技人員比例不低于10%
企業科技人員比例是科技人員數量與員工總數的比例。企業中從事R&D及相關技術創新活動的科技人員比例不低于當年職工總數的10%。
(一)科技人員:企業科技人員是指直接從事R&D及相關技術創新活動，專門從事上述活動管理并提供直接技術服務，累計實際工作時間183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時工。
(2)職工總數:企業職工總數包括在職、兼職和臨時工。在職人員可以通過企業是否簽訂勞動合同或者繳納社會保險費來認定；非全日制和臨時工必須在企業全年工作183天以上。
(3)統計方法:企業當年職工總數和科技人員數按全年月平均計算。
月平均值=(月初+月末)÷2
年月平均值=年月平均值之和÷12
年中開業或終止經營活動的，以實際經營期為納稅年度，確定上述相關指標。
標準八:企業研發費用比例符合要求
R&D費用的比例是過去三個財政年度R&D總費用與同期總銷售收入的比率。企業最近三個會計年度研發費用總額(實際經營期不足三年的，按實際經營時間計算)占同期銷售收入總額的比例符合下列要求:
(一)最近一年銷售收入5000萬元(含)以下的企業比例不低于5%；
(2)最近一年銷售收入5000萬元至2億元(含)的企業比例不低于4%；
(三)最近一年銷售收入2億元以上的企業比例不低于3%。
其中，我國企業發生的研發費用總額不低于研發費用總額的60%；
標準9:企業創新能力評價符合相應要求
企業創新能力的評價應符合相應的要求。包括自主知識產權、研發組織管理水平、科技成果轉化能力、成長性指標四個指標。四項指標采用加權評分法，必須達到70分以上(不含70分)。企業創新能力主要從知識產權、科技成果轉化能力、研發組織管理水平、企業成長性四個指標來評價。各級指標采用整數打分，滿分100分，綜合得分70分以上(不含70分)符合認定要求。
標準10:一年內無重大違規行為
企業申請認證前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。認可機構根據相關部門依據相關法律法規出具的意見，對“重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為”進行判斷和處理。
標準11:按照規定要求辦理備案優惠事項
企業同時享受多項稅收優惠，或者一項稅收優惠需要按不同項目核算的，應當單獨備案。備案是指企業按照本辦法的規定向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》及相關材料的行為。企業取得高新技術企業資格后，無需按要求經過稅務機關審批和備案，即可享受稅收優惠。企業要判斷自己是否符合稅收優惠政策規定的條件。凡享受企業所得稅優惠待遇的人員，均應按照本辦法的規定向稅務機關辦理備案手續，并妥善保管留存資料備查。留存備查的材料是指與企業享有的優惠事項有關的合同(協議)、憑證、文件、賬冊等材料。根據目錄所列具體優惠項目。企業應對提交的備案材料和留存備查材料的真實性和合法性承擔法律責任。企業應不遲于年度最終結算時申報納稅。