5月1日，營改增試點正式啟動，天津市共有21.3萬名納稅人[/s2/]納入試點范圍。自6月1日起，增加業務的納稅人迎來了第一個報告期。截至6月30日，全市四大行業57014名試點納稅人(其中一般納稅人51917名，小規模納稅人5097名)實現銷售708.5億元，繳納增值稅8.1億元。小規模納稅人和金融業季度報告也于7月1日開始報告。為了方便納稅人“交好稅”，在加強內外培訓的同時，國稅部門梳理了營改增試點、發票征管等熱點問題，并提供了權威解答。
策略類別
納入營改增試點的部分行業稅率上調。如何才能實現「各行業稅率只會降不會升」？
增值稅和營業稅的征稅原則不同，不能單純從稅率來判斷稅負。下面我們按行業來解釋。
1.建筑業和房地產業的營業稅稅率分別從3%和5%改為11%增值稅率。
建筑業原營業稅稅率為3%，按每筆交易的營業額征稅，但不考慮企業的經營成本和單筆交易是否盈利，容易重復征稅。增值稅實施后，雖然稅率改為11%，但進項稅可以從建筑材料、機械設備、運輸工具等中扣除。由建筑業企業購買，該行業的稅收負擔不應上升。此外，國家對企業物資供應和結算承包的管理模式作出了過渡性政策安排。對于一般納稅人以甲方提供材料的方式提供的建筑服務，可以適用簡單的計稅方法。與原3%的營業稅稅率相比，企業稅負將保持穩定。
同樣，營改增后的房地產開發企業的普通納稅人，可以在繳納11%增值稅的稅率時，從銷售額中扣除符合要求的土地出讓金。由于土地出讓金占房地產開發總成本的30%至40%，雖然稅率有所提高，但稅收負擔不應增加。此外，房地產開發企業普通納稅人銷售老房地產項目，房地產開發企業小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目，可以選擇簡單的計稅方法，按照5%的征收率計稅，此類企業的稅負不會增加。
2.金融業和生活服務業的營業稅稅率由5%改為6%增值稅率。
金融業改革后，負擔也會減輕。首先，營改增后金融業原有營業稅優惠政策基本保留和延續。其次，通過購買房地產及相關設備、技術研發、軟硬件更新等。，則獲得輸入推演。
大部分生活服務業都是小規模納稅人。營改增后，這些企業將實行3%的簡單征收率，與原5%的營業稅稅率相比，將減少40%左右的稅收。生活服務業的一般納稅人可以扣除更多的投入，比如餐飲企業的租金、水電、購買的餐具和食材。
這次改革試點的擴大會對前期已經在試點范圍內的行業產生什么影響？
對于交通、郵政、電信、現代服務業等早期試點行業來說，營改增后增值稅抵扣鏈更加完整，很多之前不能抵扣的項目可以抵扣，很多之前遭受的沒有“投入”的問題也得到了解決。以交通運輸業為例，隨著營改增和稅收的增加，可抵扣范圍將進一步擴大，這些行業的稅收負擔將進一步減輕。
小規模納稅人不能抵扣進項稅，如何享受改革紅利？
一方面，小規模納稅人適用3%或5%的稅率，稅率與營業稅相比沒有上升。考慮到兩稅計算的差異，營改增后應減輕稅負。另一方面，營改增試點后，國家進一步加強了對小微企業的增值稅優惠政策。2016年5月1日至2017年12月31日，每月銷售商品、加工、修理修配勞務不超過3萬元(按季繳納9萬元)、每月銷售勞務和無形資產不超過3萬元(按季繳納9萬元)的小規模增值稅納稅人，可享受暫免小微企業增值稅的優惠政策。符合條件的小規模納稅人在納稅申報期間，只有準確填寫增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)，才能享受免稅政策。
全面推進營改增后，哪些可以從進項稅中扣除，哪些不能從企業發生的日常費用中扣除？
辦公用品/電子耗材、車輛租賃、水/電費、房屋租賃、物業管理、會議費/培訓費，可以用增值稅發票抵扣。
集體福利費、個人消費/伙食費、免稅項目費用、普通增值稅發票不能抵扣。
招待客戶的餐費和住宿費可以扣除嗎？
根據財稅[2016]36號文件規定，購買餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中扣除。因此，即使取得增值稅專用發票，餐飲招待費用也不能扣除。
普通納稅人為老建設項目提供建設服務如何計稅？
您可以選擇使用簡單的稅務計算方法進行稅務計算。舊建設工程是指建筑施工許可證注明合同開工日期在2016年4月30日前的建設工程；未取得建筑施工許可證的，建設工程合同載明開工日期在2016年4月30日前的建設工程；建筑施工許可證沒有注明合同的開工日期，但施工合同中注明的開工日期在2016年4月30日之前。
符合殘疾人就業條件的納稅人在營改增后能否享受更多優惠政策？
過去，符合優惠政策的納稅人與殘疾人數量掛鉤。每安置一名殘疾人就業，每月可享受不到3000元的增值稅退稅。從今年5月1日起，這一優惠待遇的上限大幅提高，每安置一名殘疾人，每月可享受當地省級(含直轄市)人民政府批準的月最低工資的四倍退款。以我市為例，天津市最低工資從今年7月1日起調整為每月1950元。企業按規定每安置一名殘疾人，每月增值稅退稅最高限額為7800元。安置的殘疾人越多，退稅就越多。
提供未達到增值稅起征點應稅服務的個人是否繳納文化事業建設費？
我不需要它。根據有關規定，未達到增值稅起征點的，免征文化事業建設費。
發票類別
營業稅注銷后，以前的發票還能用嗎？
可以用，但是有時間限制。自2016年5月1日起，地方稅務機關停止向試點納稅人開具發票。天津市地方稅務局出具的發票和試點納稅人以前收到的單位名稱發票可以使用至2016年6月30日。享受增值稅免稅政策等特殊情況的試點納稅人使用的單位名稱發票(詳見2016年國家稅務總局公告第23號)可使用至2016年8月31日。需要注意的是，試點納稅人在收到國稅發票前，應注銷未使用的地稅發票。首次申請使用國稅發票時，可在主管國稅機關辦理發票注銷業務。
營改增后，增值稅抵扣憑證有哪些？
增值稅專用發票、稅控機動車輛銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票、納稅完稅證明、出口貨物內銷證明均可作為增值稅抵扣憑證。
之前中獎的餐廳發票只能兌換取消嗎？
地稅部門按照原發票兌現流程辦理已開具的定獎發票，兌現期限至2016年7月30日止。此外，隨著改革的推進，稅務機關根據實際情況調整了以前的政策。《天津市國家稅務局天津市地方稅務局關于全面推進營業稅改征增值稅專用發票使用工作的公告》(2016年天津市國家稅務局天津市地方稅務局公告第3號)第2、3、5、6條已廢止，請試點企業注意。
開具增值稅發票，需要購買專業的稅控設備和相應的軟件。這些軟硬件需要付費嗎？
開具增值稅發票需要購買稅控設備，每年需要向稅控服務商支付服務費，但這些費用可以在申報繳納增值稅時按規定扣除。此次營改增被地方稅務局轉到國稅局的新登記納稅人(含個體工商戶)，均由目前的申報軟件服務商提供商業版申報軟件，免費。2016年5月1日以后，新納稅人可以使用免費申報軟件，滿足基本申報功能。同時，納稅人可以自愿選擇使用商業版的申報軟件。
原營業稅納稅人對增值稅政策和新的開票系統不熟悉。開發票需要注意哪些問題？
打印的發票字跡要清晰，打印格式要準確。二維碼或密碼區不應與樣本的原始內容重疊，否則會影響發票的使用，產生無效票；開具發票之前，應使用開票系統中的編號檢查紙質發票編號。開票后發現任何信息錯誤，應作廢所有發票并重新開具；及時掌握增值稅的相關政策，特別是了解常見稅目的稅率，避免因商品編碼和商品種類選擇錯誤而導致發票稅率和項目的錯誤。
商家給消費者開具增值稅專用發票有什么要求？
賣方開具增值稅專用發票，買方提供四項信息:姓名(非自然人)、納稅人識別號、地址及電話、開戶銀行及賬號信息。無需提供營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關證明或其他證明材料。如果實際付款人與專用發票的“買方”不一致，賣方可在“備注欄”注明實際付款人的姓名和有效證件號碼。
商家給消費者開具增值稅發票有什么要求？
賣方開具增值稅普通發票的，買方為企業(有納稅人識別號)、個體工商戶的，需填寫買方欄中的“名稱”、“納稅人識別號”，其他項目根據實際業務需要填寫；購買者為非企業單位(無納稅人識別號)和個人消費者的，需填寫“姓名”，其他項目可根據實際經營情況填寫。如果消費者能夠向商家準確提供上述信息，則可以開具普通增值稅發票，無需向賣家提供納稅人識別號、地址及電話、開戶銀行、賬號信息等相關證明或其他證明材料。
雇傭大量臨時工既費時又費力。有沒有簡單的方法？
保險公司，學校等。臨時雇傭大量的營銷人員、外聘教師等勞動者，在支付勞務費時需要去稅務機關代開發票，這樣就出現了大量的商家。我市稅務部門允許上述情況代開合并收入發票并委托辦理代開發票，并制定相應的后續監管措施，防范代開發票風險。以前一次要開幾十張發票，現在只能開一張，有效減輕了企業負擔。
物業費和水電費可以開增值稅專用發票嗎？
除采購人屬于其他個人且不得開具增值稅專用發票外，可按規定開具增值稅專用發票。
貸款服務可以開具增值稅發票嗎？
納稅人購買的貸款服務中包含的增值稅不能從銷項稅額中抵扣，不需要開具增值稅專用發票。
小規模納稅人可以開具增值稅專用發票嗎？
增值稅小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，不得自行開具增值稅專用發票。但這些納稅人可以向稅務機關申請開具增值稅專用發票。
自然人可以代開增值稅專用發票嗎？
目前自然人開具的增值稅專用發票僅限于銷售房產和出租房產。
收集和管理
網上征稅適用于試點企業嗎？
當然適用。目前，我市國稅“網上報稅”服務已推出43項涉稅事項，涉及備案管理、登記、發票。試點納稅人在國家稅務總局進行稅務登記后，可以通過天津市國家稅務局網上辦稅服務大廳辦理上述涉稅事宜，快捷方便。
從7月1日起，小規模增值稅納稅人每季度申報第一次需要填寫哪些信息？
小規模增值稅納稅人按季度申報的首次申報時間為7月1日至7月20日。納稅人可以到辦稅處進行申報，也可以使用網上申報、自助報稅機申報等多種方式。需要填寫的信息包括:1。增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)。2.增值稅納稅申報表附頁(適用于小規模納稅人)，由扣除銷售服務的納稅人填寫，其他小規模納稅人不填寫。3.增值稅一般納稅人和小規模增值稅納稅人共享的《增值稅減免稅申報清單》。享受增值稅減免稅的小規模增值稅納稅人應填寫此表。小規模增值稅納稅人發生專用設備費用、技術維護費用和購買稅控收款機費用的，也需填寫此表。只享受月銷售額不超過30000元(每季度繳納90000元)且免征增值稅政策或未達到起征點的小規模納稅人無需填寫此表
營改增后，一些賓館飯店開發票需要辦理各種手續，很不方便。索要發票難道不是消費者的合法權利嗎？為什么這么復雜？
這種現象是一些商家對相關政策認識不清造成的。針對開具增值稅專用發票時向消費者索要證明的現象，我市稅務部門及時下發了《天津市國家稅務局開具增值稅專用發票有關問題提示》，總結了開具增值稅專用發票的技巧和適用于不同消費者的增值稅專用發票種類，明確了索要發票是消費者的合法權益，商家應按有關規定及時、方便地為納稅人開具增值稅專用發票。同時，消費者可以查閱相關法規，維護自身權益。
一些消費者報告說，在餐館吃飯后，為發票增加稅款是合理的。
當然說不通。酒店的餐費是含稅的，餐后開具增值稅發票不需要單獨繳稅。如遇酒店主張開具增值稅發票需繳稅，消費者可直接撥打稅務機關12366熱線投訴，稅務機關將按照《納稅服務投訴管理辦法》的相關規定及時調查處理，維護消費者合法權益。
營改增試點改革全面啟動以來，為有效應對可能出現的稅收高峰，緩解納稅人“后顧之憂”，稅務機關先后出臺了一系列便民服務措施，包括增加臨時納稅場所、增加納稅申報和發票銷售快捷渠道、實行高峰倒班申報和小規模納稅人季度申報、推廣網上報稅、自助報稅、移動報稅等多元化納稅形式、延長6月和7月增值稅申報期限等。同時，進一步完善問題反映和快速反應機制，提供多渠道政策咨詢、稅務咨詢和涉稅信息推送，及時回應納稅人需求。納稅人在申請稅收政策和稅收過程中遇到疑難問題，可以通過國稅門戶網站、12366納稅服務熱線和各種納稅服務大廳進行咨詢。稅務部門將竭誠為納稅人提供優質、高效、便捷的涉稅服務，讓納稅人充分享受稅收便利和政策紅利，切實增強“營改增”試點改革帶來的收益感。