“營改增”后應(yīng)繳納的增值稅如何計算？認(rèn)證的不可抵扣專用發(fā)票能否在隨后的幾個月內(nèi)申報抵扣？增值稅納稅人如何劃分？對于剛從營業(yè)稅過渡到增值稅的納稅人來說，如何準(zhǔn)確計算應(yīng)繳納的增值稅是目前大家關(guān)心的話題。
計算原理
我國增值稅目前實行的是購買抵扣稅法，即納稅人有應(yīng)稅行為時，按照銷售額計算銷項稅額，購買商品、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時，所繳納或承擔(dān)的稅額為進(jìn)項稅額，允許從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額，相當(dāng)于應(yīng)稅行為的增值稅。
計稅方法
現(xiàn)行增值稅納稅人根據(jù)年度增值稅銷售額是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，實行不同的計稅方法和管理制度。
【/s2/】一般計稅方法:適用于一般納稅人。[/s2/]
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
注1:本期銷項稅額小于進(jìn)項稅額時，不足部分可轉(zhuǎn)入下期繼續(xù)抵扣。
注2:因銷售折扣、暫停或退貨而退還給購買方的增值稅，從當(dāng)期銷項稅額中扣除。
注3:因銷售折扣、暫停或退貨而收回的增值稅，從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣除。
簡單的計稅方法:適合小規(guī)模納稅人；一般納稅人有財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的具體納稅行為時，可以選擇適用簡易計稅方法。
應(yīng)納稅額=銷售額×收款率
簡單計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。納稅人采用銷售額與應(yīng)納稅額合并計價方式的，銷售額按照下列公式計算:
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
注1:不扣除進(jìn)項稅。
注2:因銷售折扣、暫停或退貨而退還給買方的銷售金額，應(yīng)從當(dāng)期銷售金額中扣除。
注3:扣除當(dāng)期銷售額后仍有余額的，可從未來應(yīng)納稅額中扣除多繳稅款。
注4:一般納稅人有財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的具體納稅行為時，可選擇適用簡易計稅方法，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。
境外單位或者個人在中國境內(nèi)實施應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)沒有機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算扣繳稅額:
預(yù)提稅=買方支付的價格÷(1+稅率)×稅率
不同商品和服務(wù)對應(yīng)的稅率
貨物銷售、有形動產(chǎn)租賃和貨物進(jìn)口:17%
特產(chǎn)(農(nóng)產(chǎn)品、書籍、自來水、天然氣等。): 13%
郵政服務(wù)、運輸服務(wù)和基礎(chǔ)電信服務(wù):11%
一些現(xiàn)代服務(wù)和增值電信服務(wù):6%
國際運輸、港澳臺運輸、航天運輸服務(wù)；向海外單位提供的R&D和設(shè)計服務(wù):0%
小規(guī)模納稅人:3%
“營改增”后，增加了四個新的行業(yè)稅率
建筑業(yè):11%
房地產(chǎn):11%
金融:6%
生活服務(wù)業(yè):6%
八種利息收入免征增值稅