近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于部分地區(qū)住宿增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點工作若干問題的公告》(2016年國家稅務(wù)總局公告第44號)，決定在部分地區(qū)開展住宿增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點工作，試點工作將于2016年8月1日開始實施。
試點范圍:
91個城市住宿業(yè)小規(guī)模納稅人
試點范圍限于全國91個城市月銷售額超過3萬元(或季度銷售額超過9萬元)的住宿行業(yè)小規(guī)模增值稅納稅人。
試點內(nèi)容:
1.提供住宿服務(wù)，銷售商品等。可以自己開特價票
試點納稅人提供住宿服務(wù)、銷售商品或者有其他應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具，國家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再開具。
試點納稅人需要開具專用發(fā)票出售其收購的房地產(chǎn)的，仍須向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請開具。
2.一張專用發(fā)票最高開票限額不得超過10000元
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對試點納稅人核定的單一專用發(fā)票最高開票限額不得超過1萬元，即單一專用發(fā)票可開具的最高無稅金額為9999.99元。
3.特價票的銷售根據(jù)收款率進(jìn)行換算和報告
試點納稅人開具的專用發(fā)票應(yīng)納稅額，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。填寫增值稅納稅申報表時，本期開具的專用發(fā)票的銷售額應(yīng)填寫在增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)第2欄和第5欄“本期數(shù)”對應(yīng)的欄目中，“稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的專用發(fā)票的無稅銷售額”。
背景鏈接:營改增后，一般納稅人可以通過取得住宿服務(wù)專用發(fā)票抵扣稅款，住宿行業(yè)小規(guī)模納稅人需要全天開具發(fā)票。小規(guī)模增值稅納稅人實行簡單征稅，現(xiàn)行政策規(guī)定小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票。住宿行業(yè)納稅人有固定的經(jīng)營場所，國家稅務(wù)總局決定從2016年8月1日起在部分地區(qū)啟動為住宿行業(yè)小規(guī)模增值稅納稅人開具專用發(fā)票的試點工作，然后在總結(jié)試點情況后考慮擴(kuò)大試點范圍。