5月1日全面增營(yíng)[/s2/]，當(dāng)日零時(shí)，各地陸續(xù)開(kāi)具第一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票。很多人發(fā)現(xiàn)有的是餐飲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，問(wèn)題就來(lái)了。一個(gè)是不能抵扣的項(xiàng)目能不能開(kāi)專用發(fā)票，另一個(gè)是拿到不能抵扣的專用發(fā)票怎么辦。
先說(shuō)第一個(gè)問(wèn)題。答案是肯定的。不能抵扣的項(xiàng)目也可以開(kāi)具專用發(fā)票。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“36號(hào)文件”)附件1第五十三條第二款規(guī)定:“有下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票: (一)向消費(fèi)者銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。(2)免征增值稅的應(yīng)稅行為。”除此之外，可以開(kāi)具專用發(fā)票。進(jìn)項(xiàng)稅能不能扣不一定和能不能開(kāi)專用發(fā)票有關(guān)。購(gòu)買餐飲服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)、貸款服務(wù)等。不能扣除進(jìn)項(xiàng)稅，但可以為這些服務(wù)的銷售開(kāi)具專用發(fā)票。
二、既然可以開(kāi)專用發(fā)票，那拿到不能抵扣的專用發(fā)票怎么辦？方法一:不認(rèn)證，不扣分。企業(yè)取得了不能抵扣的專用發(fā)票，但無(wú)論如何也不能抵扣，所以干脆不認(rèn)證，不抵扣。
缺點(diǎn)是形成滯留票。滯留票是指賣方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，復(fù)印件用于報(bào)稅，但未經(jīng)買方認(rèn)證和扣除。滯留票是稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，企業(yè)解釋滯留票形成的原因比較麻煩。
方法二:進(jìn)項(xiàng)稅的認(rèn)證、抵扣和轉(zhuǎn)移。企業(yè)取得不能抵扣的專用發(fā)票，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出前進(jìn)行正常的認(rèn)證和抵扣。
但再麻煩，也比向稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋為什么會(huì)形成滯留票容易。
需要注意的是，購(gòu)買的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不能抵扣的不動(dòng)產(chǎn)，必須是購(gòu)買時(shí)已經(jīng)認(rèn)證的專用發(fā)票。根據(jù)36號(hào)通知第一條第四款第二項(xiàng)規(guī)定，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不能抵扣且未從進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣的不動(dòng)產(chǎn)，可以用于變更用途后當(dāng)月允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目。它還強(qiáng)調(diào)“上述可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)取得合法有效的增值稅抵扣憑證。”《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)分階段抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額暫行辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào))第九條規(guī)定，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的房地產(chǎn)用途發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)在用途變更后的次月計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。還強(qiáng)調(diào)“按照本條規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)取得2016年5月1日以后出具的合法有效的增值稅抵扣憑證。”
“合法有效的增值稅抵扣憑證”不僅僅是取得增值稅專用發(fā)票，而是要經(jīng)過(guò)認(rèn)證和一致。如果你得到了，你認(rèn)為你無(wú)論如何都不能扣除。沒(méi)有認(rèn)證的話，以后改用也不能扣。
綜上所述，如果你購(gòu)買的是永遠(yuǎn)無(wú)法抵扣的服務(wù)，比如餐飲服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)、貸款服務(wù)等。，建議不要索取專用發(fā)票，要求對(duì)方開(kāi)具普通發(fā)票；購(gòu)買暫時(shí)不能抵扣的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)取得專用發(fā)票，并核證、抵扣、轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。以后改變用途時(shí)，可以按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算免賠額。