1.什么樣的情況應(yīng)該填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅金表》？這種形式是每個(gè)企業(yè)都需要的嗎？
答:納稅人(不含其他個(gè)人)跨縣(市)提供建設(shè)服務(wù)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以預(yù)付款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，納稅人(不含其他個(gè)人)出租與機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的房地產(chǎn)，預(yù)繳增值稅需填寫(xiě)增值稅預(yù)繳稅單。
2.企業(yè)什么時(shí)候填寫(xiě)《企業(yè)改革增稅分析計(jì)算明細(xì)表》？
答:新老營(yíng)改一般納稅人在電子申報(bào)客戶端填寫(xiě)增值稅一般納稅人申報(bào)表時(shí)，填寫(xiě)《營(yíng)改增稅分析計(jì)算明細(xì)表》作為附表。
3.營(yíng)改增后，娛樂(lè)圈納稅人如何申報(bào)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？跟以前有什么區(qū)別？
答:對(duì)于符合條件的從事廣告和娛樂(lè)業(yè)的納稅人，在填寫(xiě)完增值稅申報(bào)表后，將獨(dú)立填寫(xiě)《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)表》。但原營(yíng)業(yè)稅納稅人無(wú)需填寫(xiě)《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)表》，填寫(xiě)完?duì)I業(yè)稅申報(bào)表后系統(tǒng)會(huì)根據(jù)營(yíng)業(yè)額自動(dòng)帶出。
4.對(duì)于涉及速增速退的企業(yè)，是否應(yīng)該在主表中手工填寫(xiě)銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅？
答:根據(jù)現(xiàn)行申報(bào)管理辦法的規(guī)定，企業(yè)仍需手工填寫(xiě)主表，即即時(shí)退稅的稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。
5.增值稅納稅申報(bào)表“12”欄的進(jìn)項(xiàng)稅額欄中，“即時(shí)退稅”欄下的進(jìn)項(xiàng)稅額是否只填寫(xiě)?yīng)氄架浖a(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額？對(duì)于不能分割的進(jìn)項(xiàng)稅，按照銷(xiāo)售收入比例確定軟件產(chǎn)品分配的進(jìn)項(xiàng)稅。這一欄也填了嗎？
答:增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品。根據(jù)財(cái)稅[2011]100號(hào)文件規(guī)定，他可以立即享受增值稅優(yōu)惠待遇。納稅人在填寫(xiě)增值稅申報(bào)表主表時(shí)，應(yīng)將軟件產(chǎn)品發(fā)生的所有進(jìn)項(xiàng)稅列在“12”欄的“應(yīng)立即征收和退還的項(xiàng)目”欄內(nèi)，其中還包括不能分割的進(jìn)項(xiàng)稅，以確定軟件產(chǎn)品按規(guī)定比例應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅。
6.我們是一家一般納稅人的建筑公司。目前只有兩個(gè)老項(xiàng)目進(jìn)行簡(jiǎn)單收集。5月20日，我們買(mǎi)了一臺(tái)電腦服務(wù)器，稅1萬(wàn)，稅1700。5月份的納稅申報(bào)表包括哪些項(xiàng)目？如果到2017年1月，新項(xiàng)目按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，如何填寫(xiě)納稅申報(bào)表？
答:貴公司在關(guān)聯(lián)期間的5月份申報(bào)增值稅時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)按照附表1中的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和主表計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅。政策規(guī)定，單純征收項(xiàng)目專用固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。購(gòu)買(mǎi)的電腦如果不是專用于簡(jiǎn)單征收項(xiàng)目，可以扣除相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅。申報(bào)時(shí)應(yīng)填寫(xiě)附表2。如果本期沒(méi)有采用一般計(jì)稅方式的銷(xiāo)項(xiàng)稅，則相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)形成一筆抵稅，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。
7.我們企業(yè)是自行開(kāi)發(fā)軟件的一般納稅人，享受增值稅退稅政策。在填寫(xiě)退貨單時(shí)，發(fā)現(xiàn)主單樣式與以往不同，按需退款的項(xiàng)目單獨(dú)列出。我們應(yīng)該如何填寫(xiě)退貨單？
答:適用于一般納稅人的新增值稅納稅申報(bào)表主表的主要變化之一是將“征收即退稅”作為一個(gè)單獨(dú)的項(xiàng)目，而不是作為“所有項(xiàng)目”的編號(hào)。因此，享受增值稅退稅政策的納稅人必須首先做好退稅登記，同時(shí)在填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)，要區(qū)分“一般項(xiàng)目”和“退稅項(xiàng)目”，所得收入可以在“一般項(xiàng)目”和“退稅項(xiàng)目”之間分享:
“即征即退項(xiàng)目”欄:填寫(xiě)納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退的貨物、服務(wù)和勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的收(退)稅數(shù)據(jù)。
“一般項(xiàng)目”欄:填寫(xiě)貨物、服務(wù)和勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的征(免)稅數(shù)據(jù)，增值稅退稅政策除外。
8.我們公司經(jīng)營(yíng)跨地區(qū)出租的房地產(chǎn)。根據(jù)規(guī)定，我們必須提前向房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。我們辦理手續(xù)時(shí)，預(yù)繳稅單上的稅款屬于2016年5月1日-5月31日，但稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅函屬于2016年6月1日-6月30日。2016年5月納稅申報(bào)單中，按照此繳款書(shū)繳納的稅款是否可以抵扣應(yīng)納稅額？
答:完稅憑證需要入庫(kù)后，可以在2016年5月的納稅申報(bào)中沖減。
9.關(guān)于售后租回，根據(jù)106號(hào)通知，本金申報(bào)為銷(xiāo)售金額，同時(shí)填寫(xiě)為銷(xiāo)售扣款金額。現(xiàn)在根據(jù)36號(hào)通知，新合同本金不計(jì)入銷(xiāo)售金額，所以不需要填寫(xiě)銷(xiāo)售金額和扣款金額，對(duì)嗎？另外，關(guān)于老合同，本金是否需要繼續(xù)計(jì)入銷(xiāo)售和銷(xiāo)售抵扣？
答:你的理解是正確的。根據(jù)財(cái)稅(2016)36號(hào)文件，融資性售后回租作為貸款服務(wù)。它的銷(xiāo)售額不再包括本金。所以納稅人提供融資售后和回租服務(wù)，所得利息和利息收入全部視同銷(xiāo)售。2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，按照財(cái)稅(2016)36號(hào)文件附件2第一條第五項(xiàng)、第三項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
10.我們單位本來(lái)是增值稅一般納稅人。什么情況下需要上傳附件，在填寫(xiě)本月新版增值稅納稅申報(bào)表的“PB002運(yùn)輸行業(yè)發(fā)票抵扣清單”頁(yè)面上傳附件格式有什么要求？
答:本指南頁(yè)面處理的是原始運(yùn)費(fèi)發(fā)票的抵扣，這是歷史疏漏。目前，貨運(yùn)發(fā)票已經(jīng)被增值稅發(fā)票取代，一般企業(yè)不需要填寫(xiě)增值稅發(fā)票。如果你公司有運(yùn)輸發(fā)票抵扣聯(lián)原件，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明，并取得上傳的電子格式后才能申報(bào)。
11.我們公司是增值稅的一般納稅人。想問(wèn)問(wèn)大家5月份買(mǎi)了一款理財(cái)產(chǎn)品，購(gòu)買(mǎi)價(jià)210元，如何填寫(xiě)申報(bào)表？如果12月份賣(mài)，假設(shè)售價(jià)200萬(wàn)。負(fù)差能不能結(jié)轉(zhuǎn)下期？
答:根據(jù)36號(hào)通知，對(duì)于金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓，銷(xiāo)售價(jià)格扣除購(gòu)買(mǎi)價(jià)格后的余額為銷(xiāo)售金額。對(duì)于金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)移的正負(fù)差異，盈虧平衡后的余額為銷(xiāo)售金額。如果沖減后出現(xiàn)負(fù)差，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期納稅，沖減下期轉(zhuǎn)入的金融產(chǎn)品銷(xiāo)售額。但是，如果年終仍有負(fù)差，則不能結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
因此，貴公司在填寫(xiě)2016年12月納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)在附表3“本期服務(wù)、房地產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)納稅總額(免稅銷(xiāo)售額)”欄對(duì)應(yīng)行填寫(xiě)200萬(wàn)元，在“服務(wù)、房地產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)抵扣項(xiàng)目”欄“本期金額”和“本期抵扣金額”欄對(duì)應(yīng)行填寫(xiě)210萬(wàn)元，但在填寫(xiě)2017年1月期間的納稅申報(bào)表時(shí)，年末負(fù)差10萬(wàn)元不能轉(zhuǎn)移屆時(shí)，附表3第四行“6%稅率金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”的扣款項(xiàng)目“期初余額”應(yīng)填寫(xiě)0。
12.目前我們公司有空出租。可以用房地產(chǎn)租賃方式，開(kāi)11%增值稅發(fā)票嗎？
答:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確和全面推進(jìn)勞務(wù)派遣服務(wù)和收費(fèi)公路減費(fèi)政策的通知》(財(cái)稅[2016]47號(hào))規(guī)定，納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，并按房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。
房地產(chǎn)業(yè)務(wù)租賃服務(wù)的適用稅率為11%，所以貴公司可以開(kāi)具稅率為11%的增值稅發(fā)票。
3月和4月的項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅發(fā)票不能補(bǔ)辦增值稅發(fā)票嗎？
答:根據(jù)財(cái)稅(2016)36號(hào)文件規(guī)定，已發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的納稅人，應(yīng)繳納建設(shè)服務(wù)營(yíng)業(yè)稅。已開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，不得重新開(kāi)具增值稅發(fā)票。不開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開(kāi)具普通增值稅發(fā)票。
14.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品用于經(jīng)營(yíng)租賃的老項(xiàng)目認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？是和房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)一樣的標(biāo)準(zhǔn)，還是需要取得房產(chǎn)證或者竣工驗(yàn)收？
答:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自建房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃的，符合下列條件之一的，可以選擇房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)收入適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法:
(1)建筑施工許可證注明的合同開(kāi)工日期為2016年4月30日前；
(2)建筑施工許可證未注明合同開(kāi)工日期或未取得建筑施工許可證，但建設(shè)工程合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前。
15.我公司是一家物業(yè)公司，物業(yè)費(fèi)收入中有一部分是設(shè)備運(yùn)營(yíng)費(fèi)(包括電梯、綠化、保潔、水箱等設(shè)備的維修費(fèi))。以前這部分收入不交營(yíng)業(yè)稅。現(xiàn)在營(yíng)改增后，這部分收入應(yīng)該怎么開(kāi)發(fā)票，稅率是多少？
答:相關(guān)設(shè)備的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用屬于物業(yè)費(fèi)的一部分，應(yīng)按物業(yè)管理服務(wù)繳納增值稅。
16.問(wèn)題一:納稅人分為一般納稅人和非一般納稅人，對(duì)嗎？?jī)烧呦掠袥](méi)有小的二級(jí)和三級(jí)分類？
問(wèn)題二:一般納稅人資格網(wǎng)上查詢，如果知道自己是非一般納稅人，適用什么稅率？你一定要問(wèn)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局嗎？可以網(wǎng)上申請(qǐng)披露該企業(yè)的適用稅率嗎？(比如企業(yè)適用的增值稅稅率？企業(yè)適用的所得稅稅率？，享受稅收優(yōu)惠等。)
問(wèn)題三:增值稅有沒(méi)有簡(jiǎn)單的計(jì)算公式？如何分類計(jì)算，請(qǐng)舉例說(shuō)明。
問(wèn)題4:如何查詢一些與個(gè)人關(guān)系密切且可以公開(kāi)的企業(yè)相關(guān)稅務(wù)信息？等等
答:(1)增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
(2)小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。
(3)簡(jiǎn)單計(jì)稅法的應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。如果納稅人采用銷(xiāo)售與應(yīng)納稅額相結(jié)合的定價(jià)方法，則銷(xiāo)售=銷(xiāo)售含稅÷(1+征收率)
例如，小規(guī)模納稅人餐飲企業(yè)提供餐飲服務(wù)，向消費(fèi)者收取總額1000元的費(fèi)用，則該餐飲服務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額為1000 ÷ (1+3%) × 3% = 29.13元。
(4)根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，可向外部部門(mén)、公眾或個(gè)人提供以下情況:
(一)法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)公布的信息；
(二)合法第三方依法查詢的信息；
(三)納稅人自行查詢的信息；
(四)經(jīng)納稅人同意披露的信息。
除上述情況外，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人的涉稅信息保密。納稅人直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢自己的涉稅保密信息，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下列材料:
1.納稅人、扣繳義務(wù)人涉稅保密信息查詢申請(qǐng)表；
2.查詢者本人的有效身份證原件。