小微企業(yè)無條件減稅
過去一般征收5%的營(yíng)業(yè)稅，直接降低到3%的征收率
“五一”期間，河南省新縣紅色旅游區(qū)一如既往的火爆。在“小康山莊”酒店門前，一面旗幟醒目:“營(yíng)改增，消費(fèi)更優(yōu)惠”，吸引眾多游客前來就餐。“營(yíng)改增后，我們餐飲業(yè)的稅率下降了2.08%。按照去年380萬的營(yíng)業(yè)額，這家店可以減稅7萬多元，運(yùn)營(yíng)成本低。”酒店老板朱希英說。
5月1日起，我國(guó)全面推進(jìn)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)，為小康別墅等生活服務(wù)業(yè)小企業(yè)提供減稅空。
按照營(yíng)改增試點(diǎn)方案，企業(yè)分為一般納稅人和年銷售額500萬元的小規(guī)模納稅人為界。其中，小規(guī)模納稅人直接設(shè)定3%的增值稅稅率，而不是進(jìn)項(xiàng)抵扣的增值稅計(jì)稅方式。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)，截至4月底，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)共受理確認(rèn)納稅人1011萬人，其中小規(guī)模納稅人901萬人，占89.1%。改革后，這些企業(yè)將普遍征收5%的營(yíng)業(yè)稅，從過去的3%的增值稅率，整體稅負(fù)將下降近40%。
“這意味著一般納稅人的減稅是有條件的，需要通過增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣來實(shí)現(xiàn)，而小規(guī)模納稅人的減稅是‘無條件’的?！敝袊?guó)財(cái)政科學(xué)研究院副院長(zhǎng)白敬明表示，根據(jù)增值稅的征稅原則，納稅人需要進(jìn)行采購并取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票才能抵扣稅款，但小規(guī)模納稅人可以直接享受稅率下調(diào)帶來的減稅。
“以年銷售額500萬元為上限，可以更好地保證中小企業(yè)不受稅制改造的影響，讓中小企業(yè)享受到營(yíng)改增的減稅效果?！鄙虾Ｘ?cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究所所長(zhǎng)胡認(rèn)為，考慮到增值稅征稅的復(fù)雜性，沒有專門的財(cái)務(wù)人員，中小企業(yè)很難適應(yīng)稅制。因此，對(duì)小規(guī)模納稅人采取類似營(yíng)業(yè)稅的簡(jiǎn)單征收方式，可以在不增加小微企業(yè)稅負(fù)的情況下減輕稅負(fù)。
孫冬冬，山東省濰坊市大學(xué)生創(chuàng)業(yè)孵化中心企業(yè)家。他創(chuàng)辦的山東阿依網(wǎng)絡(luò)科技有限公司，是小規(guī)模納稅人。營(yíng)改增后，原5%的營(yíng)業(yè)稅稅率改為3%的增值稅稅率，每年減稅4萬多元。企業(yè)獲得了難得的發(fā)展資金，可用于技術(shù)創(chuàng)新，搶占市場(chǎng)。“以前我以為營(yíng)業(yè)稅改增值稅只是為了把地方稅交國(guó)稅。現(xiàn)在是企業(yè)難得的發(fā)展機(jī)遇。創(chuàng)業(yè)階段萬事艱難，我支持營(yíng)改增的信心更強(qiáng)。”孫東東說。
應(yīng)該享受稅收優(yōu)惠
優(yōu)惠政策被轉(zhuǎn)化為新的增值稅制度，有效地確保了行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)只會(huì)減少或不會(huì)增加
山東淄博亞泰勞務(wù)派遣有限公司是以勞務(wù)派遣為主的小規(guī)模納稅人，繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)可享受差別征收的優(yōu)惠政策。企業(yè)非常擔(dān)心營(yíng)改增后稅負(fù)的增加。
“雖然小規(guī)模納稅人的稅率從5%降到了3%，但如果差額征收變成全額征收，最終的稅負(fù)還是會(huì)增加?！痹撈髽I(yè)法定代表人宋玉杰告訴記者，以該企業(yè)目前勞務(wù)派遣的人均收入3000元計(jì)算，派遣成本約為人均1500元。營(yíng)改增后，如果增值稅稅率為3%，每個(gè)勞務(wù)派遣人員的稅負(fù)在90元左右，而差額征收的營(yíng)業(yè)稅為每人75元，稅負(fù)明顯上升。
五一前夕，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)類似企業(yè)遇到的問題，緊急公布了過渡性政策措施。勞務(wù)派遣的小規(guī)模納稅人可以選擇按3%全額繳納增值稅，也可以按差額的5%繳納增值稅。
“有了這個(gè)政策‘補(bǔ)丁’，它不僅轉(zhuǎn)化了以前的稅收優(yōu)惠，也讓我們可以根據(jù)實(shí)際情況做出選擇。”宋玉杰最后選擇了差額繳納增值稅的方式，計(jì)算出增值稅負(fù)擔(dān)為每人71.4元，不但沒有上升，反而略有下降。
由于營(yíng)業(yè)稅改革涉及的行業(yè)較多，企業(yè)情況千差萬別，為實(shí)現(xiàn)不增加行業(yè)稅負(fù)，在營(yíng)業(yè)稅改革過程中，財(cái)稅部門在政策制定上原則上延續(xù)了以往的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。
“在營(yíng)改增試點(diǎn)方案的設(shè)計(jì)中，通過將過去的優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)化為新的增值稅制度，將能夠有效確保行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)只會(huì)減少?！必?cái)政部副部長(zhǎng)史耀斌表示，在這項(xiàng)改革計(jì)劃中，特別注意根據(jù)不同行業(yè)的特點(diǎn)保留稅收優(yōu)惠政策。營(yíng)業(yè)稅改革后延長(zhǎng)了四大產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，養(yǎng)老、醫(yī)療、教育、金融機(jī)構(gòu)的銀行間往來將繼續(xù)免稅，這將有助于釋放改革的減稅紅利。
“稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家為照顧特定領(lǐng)域、行業(yè)和規(guī)模的企業(yè)而采取的必要措施。將優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)不僅可以保證改革的順利進(jìn)行，還可以保證相關(guān)稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)發(fā)揮應(yīng)有的作用?！卑拙疵髡f。
減輕稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)發(fā)展后勁
營(yíng)改增可以促進(jìn)一般納稅人業(yè)務(wù)的拓展，有助于規(guī)范內(nèi)部管理
除小規(guī)模納稅人外，營(yíng)改增的一般納稅人將按照新的增值稅稅率征稅。比如酒店業(yè)將從5%的營(yíng)業(yè)稅改為6%的增值稅。這一個(gè)百分點(diǎn)稅率的提高，仍然讓很多一般納稅人擔(dān)心稅負(fù)會(huì)增加，這是社會(huì)非常關(guān)注的問題。
“雖然表觀稅率從5%提高到了6%，但是因?yàn)樵鲋刀惪梢詮倪M(jìn)項(xiàng)中扣除，只要企業(yè)管理規(guī)范，扣除充分，減稅還是可以享受的。”白敬明說。
河南三門峽高陽山溫泉度假村開發(fā)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)童學(xué)秋為記者算了賬。營(yíng)改增后，企業(yè)稅率由5%調(diào)整為6%，但企業(yè)水、氣可以13%，用電量可以按17%的稅率扣除。室內(nèi)裝修可按11%的稅率抵扣，更換鍋碗瓢盆、桌椅、購買的食品原料等。也可以扣除?！翱傮w來說，企業(yè)稅負(fù)會(huì)出現(xiàn)。
“公司預(yù)計(jì)今年5-12月銷售額700萬元，銷項(xiàng)稅39.62萬元，進(jìn)項(xiàng)稅保守估計(jì)15.25萬元，實(shí)際增值稅24.37萬元，相比營(yíng)改增前的稅負(fù)35萬元。，下跌30.37%?！蓖瘜W(xué)秋表示，對(duì)于酒店業(yè)來說，減稅最直接的效果是降低服務(wù)價(jià)格，提高服務(wù)質(zhì)量，整體提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，公司將進(jìn)一步規(guī)范原材料渠道和內(nèi)部管理，以獲得抵扣專用發(fā)票。
“對(duì)于營(yíng)改增，一般納稅人不僅要看到減稅，還要看到稅制轉(zhuǎn)型給企業(yè)業(yè)務(wù)帶來的拓展，以及企業(yè)規(guī)范化管理的推進(jìn)。”胡說，增值稅的特點(diǎn)是環(huán)扣。上游企業(yè)開具的發(fā)票可以為下游企業(yè)抵扣稅款，客戶會(huì)更愿意選擇能夠開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人進(jìn)行業(yè)務(wù)，這將在一定程度上促進(jìn)一般納稅人業(yè)務(wù)的拓展，同時(shí)有助于上下游企業(yè)規(guī)范內(nèi)部管理，提高業(yè)務(wù)水平和管理效率。