納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買者開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上注明銷項稅額。
一句話:除了不能開特別票的情況外，小規(guī)模納稅人乘坐的特別票不涉及相關(guān)處罰，也就是說小規(guī)模納稅人可以乘坐特別票。
建議:小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，最好不要取得增值稅專用發(fā)票，給自己造成不必要的麻煩！！
原因一:發(fā)行特價票要求嚴(yán)格，容易出錯
國稅發(fā)〔2006〕156號文件規(guī)定，專用發(fā)票應(yīng)按以下要求開具:
(一)項目完整并與實際交易相符；
(二)字跡清晰，不得壓線或交錯；
(3)發(fā)票復(fù)印件和扣款復(fù)印件加蓋發(fā)票專用章；
(四)按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間開具。
采購人有權(quán)拒收不符合上述要求的專用發(fā)票。
也就是說，如果出現(xiàn)壓線、錯格、項目不全(需要填寫納稅人識別號、銀行、賬號)的情況，就是不符合規(guī)定的專用發(fā)票，也是“不符合規(guī)定的稅前扣除證明”。
原因二:特價票超過180天沒有認(rèn)證很難開出紅票
小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票后，由于無法抵扣進(jìn)項稅，無法進(jìn)行“認(rèn)證”。如果180多天后開票或銷售折扣、暫停或退貨出現(xiàn)錯誤，實際上很難開具紅字發(fā)票，到時候會很麻煩！！！
原因三:未認(rèn)證的特價機(jī)票容易給買賣雙方造成不必要的麻煩
小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票后，由于無法抵扣進(jìn)項稅，無法“認(rèn)證”。會有一張“滯留票”(滯留票是指賣方已開具并抄稅報稅的增值稅專用發(fā)票，買方尚未核證并抵扣)。相關(guān)部門可能會要求賣家寫“審核/說明”，會出現(xiàn)特價機(jī)票打包等現(xiàn)象，是一大堆麻煩事。
強(qiáng)調(diào):不是說小規(guī)模納稅人拿不到特別票，拿了也沒人懲罰你，但是會有很多麻煩(所有麻煩都是企業(yè)財稅人員造成的)，建議盡量不要拿特別票。