關(guān)于進(jìn)一步明確和全面推進(jìn)
關(guān)于試點(diǎn)金融業(yè)相關(guān)政策的通知
財稅[2016]46號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局:
經(jīng)研究，現(xiàn)就營改增試點(diǎn)期間金融業(yè)政策補(bǔ)充通知如下:
1.金融機(jī)構(gòu)開展下列業(yè)務(wù)取得的利息收入，屬于《營業(yè)稅改征增值稅過渡政策試點(diǎn)規(guī)定》(財稅〔2016〕36號，以下簡稱《過渡政策規(guī)定》)第一條第(二十三)項(xiàng)所指的金融同業(yè)利息收入:
(1)金融產(chǎn)品的質(zhì)押式購買和轉(zhuǎn)售。
質(zhì)押式購買和轉(zhuǎn)售金融產(chǎn)品是指交易雙方對債券等金融產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)押的短期融資業(yè)務(wù)。
(二)持有政策性金融債券。
政策性金融債券是指開發(fā)性和政策性金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的債券。
2.《過渡性政策規(guī)定》第一條第(二十一)項(xiàng)中，享受一年以上還本付息免征增值稅的壽險包括其他年金保險，是指除養(yǎng)老年金以外的年金保險。
三、縣(縣級市、區(qū)、旗)及以下農(nóng)村信用社、農(nóng)村銀行、農(nóng)村資金互助社、銀行機(jī)構(gòu)獨(dú)資貸款公司、為農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入的法人機(jī)構(gòu)，可選擇適用簡易計稅方法，按3%的征收率計算繳納增值稅。
村鎮(zhèn)銀行是指經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(以下簡稱銀監(jiān)會)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)批準(zhǔn)，在農(nóng)村設(shè)立的，由境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)、境內(nèi)非金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)法人和境內(nèi)自然人出資的，主要為當(dāng)?shù)剞r(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供金融服務(wù)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。
農(nóng)村資金互助社是指經(jīng)銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的社區(qū)互助銀行金融機(jī)構(gòu)，由自愿參股的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、行政村農(nóng)民和農(nóng)村小企業(yè)組成，為其成員提供存款、貸款、結(jié)算等服務(wù)。
銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)獨(dú)資的貸款公司，是指經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(以下簡稱銀監(jiān)會)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)批準(zhǔn)，境內(nèi)商業(yè)銀行或農(nóng)村合作銀行在農(nóng)村設(shè)立的，為縣域農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供貸款服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。
縣(縣級市、區(qū)、旗)，不含直轄市和地級市管轄的市區(qū)。
4.對省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市分行所屬縣支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行所屬縣支行向農(nóng)民、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和各類農(nóng)村組織(具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件)提供貸款取得的利息收入，可適用簡易計稅方法計算繳納增值稅，稅率為3%。
農(nóng)民貸款是指金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)民發(fā)放的貸款，但不包括過渡性政策第一條第(十九)項(xiàng)規(guī)定的免征增值稅的農(nóng)民小額貸款。
農(nóng)民是指《過渡性政策規(guī)定》第一條第(十九)項(xiàng)所稱的農(nóng)民。
農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村組織貸款，是指金融機(jī)構(gòu)向在農(nóng)村注冊的企業(yè)和組織發(fā)放的貸款。
動詞 （verb的縮寫）本通知自2016年5月1日起實(shí)施。
財政部和國家稅務(wù)總局
2016年4月29日
附件:
享受增值稅優(yōu)惠的涉農(nóng)貸款企業(yè)名單
1、企業(yè)農(nóng)業(yè)貸款
2.企業(yè)林業(yè)貸款
3.企業(yè)畜牧業(yè)貸款
4.企業(yè)漁業(yè)貸款
5.農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)和漁業(yè)服務(wù)企業(yè)貸款
6.其他涉農(nóng)企業(yè)貸款(煤炭、煙草、礦業(yè)、房地產(chǎn)、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等涉農(nóng)企業(yè)貸款除外)
7、小型農(nóng)田水利設(shè)施貸款
8.大型灌區(qū)改造
9.中低產(chǎn)田改造
10、防汛抗旱減災(zāi)體系建設(shè)
11、農(nóng)產(chǎn)品加工貸款
12、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料制造業(yè)貸款
13、農(nóng)資流通貸款
14、農(nóng)副產(chǎn)品流通貸款
15、農(nóng)產(chǎn)品出口貸款
16、農(nóng)業(yè)科技貸款
17、農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力建設(shè)
18、農(nóng)田水利設(shè)施建設(shè)
19、農(nóng)產(chǎn)品流通設(shè)施建設(shè)
20、其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)
21、農(nóng)村飲水安全工程
22、農(nóng)村公路建設(shè)
23、農(nóng)村能源建設(shè)
24、農(nóng)村沼氣建設(shè)
25、其他農(nóng)村生活基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)
26、農(nóng)村教育設(shè)施建設(shè)
27、農(nóng)村衛(wèi)生設(shè)施建設(shè)
28、農(nóng)村文化體育設(shè)施建設(shè)
29、林業(yè)與生態(tài)環(huán)境建設(shè)
30.個人農(nóng)業(yè)貸款
31.個人林業(yè)貸款
32.個人畜牧業(yè)貸款
33.個人漁業(yè)貸款
34.農(nóng)林牧漁業(yè)個人貸款
35.農(nóng)民其他生產(chǎn)經(jīng)營貸款
36.農(nóng)民助學(xué)貸款
37、農(nóng)民醫(yī)療貸款
38、農(nóng)民住房貸款
39.其他農(nóng)民消費(fèi)貸款