1.增值稅專用發(fā)票和普通增值稅發(fā)票有什么區(qū)別
答:(1)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號):“專用發(fā)票由基礎(chǔ)聯(lián)或基礎(chǔ)聯(lián)增加的其他聯(lián)組成，基礎(chǔ)聯(lián)為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)。……;免賠額復(fù)印件，作為購買者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的證明，并留存?zhèn)洳椤保黄胀ㄔ鲋刀惏l(fā)票基本聯(lián)次為2聯(lián)，少于專用發(fā)票抵扣聯(lián)次。
(2)增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人采用一般計稅方式取得進(jìn)項稅額的合法有效抵扣憑證，進(jìn)項稅額可以通過發(fā)票認(rèn)證、發(fā)票平臺查詢確認(rèn)等方式抵扣。普通發(fā)票不得用于抵扣。
(3)增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時，可通過新增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的稅控專用設(shè)備自行開具增值稅專用發(fā)票；目前，小規(guī)模增值稅納稅人需要使用增值稅專用發(fā)票，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
2.只能普通納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答:對于應(yīng)稅行為，增值稅一般納稅人可以在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中，通過稅控專用設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)，“一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。使用，包括購買、開具、取消和證明紙質(zhì)發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息。”；同時根據(jù)文件規(guī)定:“小規(guī)模增值稅納稅人需要開具專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。”
3.增值稅專用發(fā)票的初始收款程序是怎樣的？
答:(1)一般程序:
增值稅一般納稅人在完成一般納稅人認(rèn)定手續(xù)后，應(yīng)按一定程序領(lǐng)取專用發(fā)票。基本程序如下:
(1)最高開票限額行政許可。所需信息:《稅務(wù)行政許可申請表》、《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請表》；
(2)投票資格得到驗證。所需資料:稅務(wù)登記證或工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件(一戶三證)、經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件、發(fā)票專用章、納稅人領(lǐng)取發(fā)票票審批表。
(3)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備發(fā)放。隨著增值稅稅控系統(tǒng)最高開票限額、《關(guān)于準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可的決定》和《關(guān)于安裝使用增值稅稅控系統(tǒng)的通知》的出臺，增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備將發(fā)放至辦稅服務(wù)大廳；
(4)開具發(fā)票收款書。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，開具《發(fā)票征收書》，并上傳批準(zhǔn)的發(fā)票種類、數(shù)量和征收方式；
(5)接收發(fā)票。憑稅務(wù)登記證、代理人身份證明(代理人變更時提供的復(fù)印件)、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和《發(fā)票征收書》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收專用發(fā)票。
(2)營改增后企業(yè)的確認(rèn)程序已通過驗證表:
為了提高營改增后納稅人稅務(wù)管理的效率和便利性，我省營改增后的納稅人通過填寫前期營改增后納稅人調(diào)查核實確認(rèn)表，確認(rèn)了相關(guān)的一般納稅人資格和發(fā)票開票資格信息，由稅務(wù)機(jī)關(guān)后臺統(tǒng)一導(dǎo)入，省去了納稅人辦理一般納稅人備案和發(fā)票開票資格申請的相關(guān)工作。納稅人可以根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知直接辦理稅控專用設(shè)備的開具手續(xù)，領(lǐng)取《發(fā)票征收書》。
4.開具增值稅專用發(fā)票需要提交哪些材料？
回答:(1)前臺信息:
(1)稅務(wù)登記證。
(2)經(jīng)理身份證明(提供經(jīng)理變更復(fù)印件)。
(3)發(fā)票收款書。
(4)使用增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、普通增值稅發(fā)票的，應(yīng)提供金稅號牌、稅控號牌、報稅號牌或IC卡。
(2)納稅人可以通過江蘇國稅電子稅務(wù)局和網(wǎng)上辦稅服務(wù)進(jìn)行申請。網(wǎng)上申請通過后，他們可以選擇去自助稅務(wù)區(qū)和大廳前臺領(lǐng)取發(fā)票，或者通過稅務(wù)機(jī)關(guān)郵寄紙質(zhì)發(fā)票獲得發(fā)票。
5.增值稅發(fā)票有幾份？
答:增值稅專用發(fā)票分為三版和六版。專用發(fā)票基本聯(lián)為三聯(lián)，第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，買方記賬；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，買方制作抵扣憑證；第三聯(lián)是記賬聯(lián)，是賣家記賬用的。從納稅人的實際需要出發(fā)，國家稅務(wù)總局還印制了6版專用發(fā)票，其中1-3份仍為基本聯(lián)，4-6份根據(jù)納稅人的實際需要使用。
6.增值稅專用發(fā)票符合一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)可以使用嗎？
答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號):
“有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票:
(一)一般納稅人的會計核算不完善，或者不能提供準(zhǔn)確的納稅信息。
(二)應(yīng)辦理而未辦理的一般納稅人資格登記。"
7.有哪些可能不開具專用發(fā)票的情況？
答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號):
“納稅人應(yīng)向索要增值稅專用發(fā)票的購買者開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。
有下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票:
(a)向消費(fèi)者出售服務(wù)、無形資產(chǎn)或房地產(chǎn)。
(2)免征增值稅的應(yīng)稅行為。"
“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的總價和額外費(fèi)用，扣除向委托方收取并支付的政府資金或行政費(fèi)用后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或行政性收費(fèi)不得開具增值稅專用發(fā)票。”
“提供旅游服務(wù)的試點(diǎn)納稅人可以選擇從旅游服務(wù)購買者處獲得扣除支付給其他單位或個人的住宿、餐飲、交通、簽證、入場和差旅費(fèi)后的總價和額外費(fèi)用。
試點(diǎn)納稅人選擇上述方法計算銷售額收取和支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。"
“金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。”
“試點(diǎn)納稅人提供有形動產(chǎn)融資售后租回服務(wù)，向承租人收取的有形動產(chǎn)價款本金不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。”
8、在什么情況下，按簡易征收方式不得開具增值稅專用發(fā)票？
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函[〔2009〕90號):
“對于出售自有固定資產(chǎn)的普通納稅人，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)和財稅〔2009〕9號文件等。，如果適用按簡易方法減2%征收3%增值稅的增值稅政策，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。”
“小規(guī)模納稅人銷售其使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得開具增值稅專用發(fā)票。”
9.什么情況下可以開具紅字增值稅專用發(fā)票？
答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號):
“納稅人有應(yīng)稅行為，開具增值稅專用發(fā)票，在開票或者銷售折扣、暫停、退貨等方面有錯誤的。，并按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第三十二條、第三十六條的規(guī)定抵扣銷項稅額或者銷售額。”
10.如何開具紅字發(fā)票？
答:(1)專用發(fā)票已送達(dá)購買方的，購買方可以填寫并上傳《紅字增值稅專用發(fā)票開具信息表》或《紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票開具信息表》(以下統(tǒng)稱信息表)。信息表對應(yīng)的藍(lán)色專用發(fā)票需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證(采購的貨物或服務(wù)不屬于增值稅抵扣項目范圍的除外)。如果認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證合格”，且已扣除增值稅進(jìn)項稅，則采購人在填寫信息表時不填寫相應(yīng)的藍(lán)色專用發(fā)票信息，應(yīng)根據(jù)信息表中所列的增值稅金額暫從當(dāng)期進(jìn)項稅中轉(zhuǎn)出。增值稅進(jìn)項稅額不扣除的，可以計入當(dāng)期進(jìn)項稅額。取得賣方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一起作為記賬憑證使用；如果認(rèn)證結(jié)果為“無法認(rèn)證”、“納稅人識別號認(rèn)證不匹配”、“專用發(fā)票代碼與編號認(rèn)證不匹配”，且所購商品或服務(wù)不屬于增值稅抵扣范圍，則采購人不計入進(jìn)項稅，也不轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅。填寫信息表時，應(yīng)填寫相應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
(2)如專用發(fā)票未送達(dá)買方或買方拒絕，賣方應(yīng)在專用發(fā)票認(rèn)證期內(nèi)，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填寫并上傳《信息表》。
(3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動審核后，生成“紅字發(fā)票信息表號”的《信息表》，并同步到納稅人系統(tǒng)。
(4)賣方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，并在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以負(fù)數(shù)輸出開具。紅色字母的專用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對應(yīng)。
(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要為小規(guī)模納稅人開具紅字專用發(fā)票的，按照普通納稅人開具紅字專用發(fā)票的辦法辦理。
11.銷售折扣開票有什么規(guī)則？
答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號):
納稅人有應(yīng)稅行為，在同一張發(fā)票上分別注明價格和折扣金額，折扣價格為銷售額；同一張發(fā)票上未單獨(dú)注明的，以銷售金額為價格，不得扣除折扣金額。
12.小規(guī)模納稅人可以開具專用發(fā)票嗎？
答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知》(財稅[2016]36號)，“小規(guī)模納稅人有應(yīng)稅行為，購買人要求開具增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具。”
13.開具專用發(fā)票有什么要求？
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)；
“專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具
(一)項目完整并與實際交易相符；
(二)字跡清晰，不得壓線或交錯；
(3)發(fā)票復(fù)印件和扣款復(fù)印件加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；
(四)按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間開具。
采購人有權(quán)拒收不符合上述要求的專用發(fā)票。"
14.什么是報稅？
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)；
“一般納稅人應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，并可以在申報月份內(nèi)分次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
本規(guī)定所稱納稅申報，是指納稅人用IC卡或IC卡和軟盤向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交開票數(shù)據(jù)電文。”(藍(lán)色部分現(xiàn)已改為金質(zhì)稅版或稅控版)
15.增值稅抵扣憑證有哪些？
答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號):
“增值稅抵扣憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和納稅憑證。
納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額，應(yīng)當(dāng)具有書面合同、完稅憑證和境外單位的報表或者發(fā)票。資料不全的，進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中扣除。"
16.增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣有時間限制嗎？
答:增值稅專用發(fā)票(含稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)應(yīng)在開票之日起180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，進(jìn)項稅額應(yīng)在認(rèn)證后當(dāng)月的申報期內(nèi)扣除。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消甲級稅收抵免納稅人增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問題的公告》(2016年國家稅務(wù)總局公告第7號):甲級稅收抵免一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證，賣方使用新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票不得掃描認(rèn)證， 通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，可查詢選擇申報抵扣或出口退稅的增值稅發(fā)票信息。 扣除期限為本月1日起180天內(nèi)按月申報納稅人，本季度第一月1日起180天內(nèi)按季度申報納稅人。
17.逾期但未認(rèn)證的發(fā)票可以抵扣嗎？
答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號):
“增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控系統(tǒng)統(tǒng)一開具的機(jī)動車銷售發(fā)票)和海關(guān)繳款書，未按規(guī)定期限到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申請審核比對或申報抵扣的，不得作為法定的增值稅抵扣憑證，不得作為進(jìn)項稅額抵扣計算”；
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于抵扣逾期增值稅扣稅憑證的公告》(2011年國家稅務(wù)總局公告第50號):
“對于增值稅一般納稅人有真實交易但由于客觀原因?qū)е略鲋刀惖挚蹜{證逾期的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后逐級上報。經(jīng)國家稅務(wù)總局認(rèn)證審核后，將比對匹配的增值稅抵扣憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。”