隨著營改增的實(shí)施，國家稅務(wù)總局近日發(fā)布了《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》。從2016年6月1日起，所有增值稅納稅人將使用新的納稅申報(bào)表。
實(shí)施時間:2016年6月1日生效
文件依據(jù):《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第13號)
納稅人:一般納稅人和小規(guī)模納稅人
主要覆蓋范圍
(1)明確增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)的納稅申報(bào)表及其所附材料。
(二)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)納稅申報(bào)表及其所附資料有明確規(guī)定的。
(3)已明確增值稅納稅申報(bào)的其他材料。
(4)納稅人跨縣(市)提供建設(shè)服務(wù)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，納稅人出租與機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的房地產(chǎn)，需向項(xiàng)目所在地或房地產(chǎn)所在地的國家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫《增值稅預(yù)繳稅金表》。
(五)公告附件分別為普通增值稅納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)表格式及所附數(shù)據(jù)、《增值稅預(yù)繳稅金表》樣本及相應(yīng)的填報(bào)說明。
(6)小規(guī)模納稅人不再填寫“增值稅納稅申報(bào)表附信息(四)”(扣稅表)。
提示:納稅申報(bào)表及其所附數(shù)據(jù)是強(qiáng)制性的。其他納稅申報(bào)材料的備案要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局確定。據(jù)估計(jì)，當(dāng)?shù)貒惥挚赡軙鶕?jù)當(dāng)?shù)氐木唧w情況讓納稅人上報(bào)其他信息，納稅人自己要多加注意。
一般納稅人的納稅申報(bào)表及其所附資料
(1)增值稅納稅申報(bào)表(適用于一般納稅人)。
(2)增值稅納稅申報(bào)表附資料(一)(本期銷售明細(xì))。
(3)增值稅納稅申報(bào)表附資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅明細(xì))。
(4)增值稅納稅申報(bào)表附資料(三)(服務(wù)、房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)抵扣項(xiàng)目明細(xì))。
注:一般納稅人銷售服務(wù)、房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)時，在確定服務(wù)、房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售金額時，如果按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的總價(jià)和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)格，則需填寫《增值稅納稅申報(bào)表附頁(三)》。其他情況不填寫附件信息。
(5)增值稅納稅申報(bào)表附資料(四)(扣稅表)。
(6)增值稅納稅申報(bào)表附資料(五)(房地產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表)。
(7)固定資產(chǎn)(不含房地產(chǎn))進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
(8)本期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣明細(xì)表。
(9)增值稅減免稅申報(bào)書。
小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表及其所附資料
(1)增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)。
(2)增值稅納稅申報(bào)表附資料(適用于小規(guī)模納稅人)。
注:小規(guī)模納稅人銷售服務(wù)時，在確定服務(wù)的銷售金額時，如果按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的總價(jià)和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)格，則需填寫《增值稅納稅申報(bào)表附信息》(適用于小規(guī)模納稅人)。其他情況不填寫附件信息。
(3)增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表。
注:小規(guī)模納稅人不再需要填寫《增值稅納稅申報(bào)表附信息(四)》(扣稅聲明)。
增值稅納稅申報(bào)的其他七種材料
1 .已開具的稅控機(jī)動車銷售發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)。
2.本期申報(bào)抵扣的符合抵扣條件的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票)抵扣聯(lián)。
3.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和購買符合抵扣條件的農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票復(fù)印件，并在此期間申報(bào)抵扣。
4.符合抵扣條件并在當(dāng)期申報(bào)抵扣的境外單位完稅憑證及其清單、書面合同、完稅證明及報(bào)表或發(fā)票。
5.已出具農(nóng)產(chǎn)品收購證明的存根或報(bào)告。
6.納稅人銷售服務(wù)、房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售服務(wù)、房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)時，從按照有關(guān)規(guī)定取得的總價(jià)和額外費(fèi)用中扣除法定憑證和價(jià)目表。
7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
啟用新表后，原來的八個文檔將被廢除
《公告》將于2016年6月1日起施行，以下文件同時廢止:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第31號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅一般分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2013年國家稅務(wù)總局公告第22號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2013年國家稅務(wù)總局公告第32號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后有關(guān)納稅申報(bào)事項(xiàng)的公告》(2014年國家稅務(wù)總局公告第7號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第45號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第58號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第69號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)相關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第23號)