為轉變政府職能，優化納稅服務，提高管理水平，切實落實各項企業所得稅優惠政策，國家稅務總局近日發布了《企業所得稅優惠政策辦理辦法》(國家稅務總局2015年第76號公告，以下簡稱《辦法》)，明確了相關事項。
為落實國務院關于分散經營、整合管理、優化服務的要求，規范企業所得稅優惠政策(以下簡稱優惠事項)的辦理，根據《企業所得稅法》及其實施條例(以下簡稱《企業所得稅法》)、《稅收征收管理法》及其實施細則(以下簡稱《稅收征收管理法》)、《國家稅務總局關于發布〈稅收減免管理辦法〉的公告》(國家
本辦法所稱稅收優惠，是指《企業所得稅法》規定的優惠項目和國務院及國家授權的民族自治地方依法制定的優惠項目，包括免稅收入、減免稅收入、附加抵扣、加速折舊、減免稅收入、抵扣應納稅所得額、降低稅率、稅收抵免、在民族自治地方分享部分減免稅等。本辦法所稱企業，是指《企業所得稅法》規定的居民企業。
根據《辦法》，企業應判斷自己是否符合稅收優惠政策規定的條件。凡享受企業所得稅優惠待遇的人員，均應按照本辦法的規定向稅務機關辦理備案手續，并妥善保管留存資料備查。本辦法所稱“備案”，是指企業向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》(以下簡稱《備案表》)，并按照本辦法的規定報送相關材料的行為。本辦法所稱“留存備查資料”，是指與企業享有的優惠事項有關的合同(協議)、憑證、文件、賬冊等資料。
企業應對提交的備案材料和留存備查材料的真實性和合法性承擔法律責任。企業應不遲于年度最終結算時申報納稅。企業享受定期減免稅，并在優惠年度年初備案。在減免稅起止時間內，企業享受優惠政策的條件不變的，不再履行備案手續。企業享受其他優惠事項，應每年履行備案手續。企業同時享受多項稅收優惠，或者一項稅收優惠需要按不同項目核算的，應當單獨備案。主要包括:R&D費用附加扣除、減免稅項目、購買環保、節能節水、安全生產專用設備的投資稅收抵免等優惠項目。
在定期減免稅優惠項目備案后的有效年度內，企業減免稅條件發生變化的，按下列條件辦理: (一)仍符合優惠項目規定，但備案內容需要變更的，企業應當自變更之日起15日內向稅務機關辦理變更備案手續。(二)不再符合稅法有關規定的，企業應當主動停止享受稅收優惠。
企業應如實、完整填寫《備案表》，必要時提交相關紙質材料。稅務機關對紙質材料進行形式審核后，將原件返還給企業，復印件由稅務機關保管。企業享受小型微利企業所得稅優惠政策和固定資產加速折舊(含一次性抵扣)，通過填寫納稅申報表相關欄目履行備案手續。
對不符合稅收優惠政策條件的優惠事項，對已申報享受稅收優惠政策的企業進行調整。跨地區(省、自治區、直轄市、計劃單列市)經營合并納稅企業(以下簡稱“合并納稅企業”)的優惠事項，按以下情況辦理: (一)分支機構享受減支、扣除研發費用、安置殘疾人、促進就業、部分地區稅收優惠(西部大開發、經濟特區、上海浦東新區、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭)。其他優惠事項由總行統一備案。(二)總機構匯總其二級分支機構已備案的優惠項目，填寫《納稅企業分支機構已備案優惠項目清單》，連同企業所得稅年度納稅申報表一并報送主管稅務機關。
本辦法適用于2015年及以后企業所得稅優惠政策的辦理。