生產(chǎn)經(jīng)營成本上升是許多企業(yè)經(jīng)營困難的重要原因。大幅度降低成本，提高優(yōu)質(zhì)企業(yè)的競爭力，對于增加有效供給，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力具有至關(guān)重要的意義。
中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議把降低成本列為今年結(jié)構(gòu)改革的五大任務(wù)之一。企業(yè)成本涉及方方面面，需要多方面的措施，“組合拳”和殲滅戰(zhàn)。能否加大減稅力度，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)？企業(yè)融資利率能不能低一點(diǎn)？為什么非稅收入這么高？如何有效降低機(jī)構(gòu)交易成本？從本期開始，我們緊緊跟隨這些企業(yè)成本的“痛點(diǎn)”，推出“如何降低企業(yè)成本”系列報(bào)道，深入了解企業(yè)運(yùn)營情況，分析企業(yè)成本構(gòu)成，探尋企業(yè)成本高的癥結(jié)所在，邀請業(yè)內(nèi)人士和專家提出建議。
為什么減稅呼聲最高？
廠房、保險(xiǎn)和利息等重要成本不能從稅收中扣除。預(yù)計(jì)全面推進(jìn)營改增將增加近4000億元的減稅
“現(xiàn)在網(wǎng)購發(fā)展迅速，物流市場需求旺盛。企業(yè)收入年增長率超過20%。但高成本、高稅負(fù)限制了利潤增長，在一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。”伊藤忠商事(中國)有限公司上海分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理陳蓉表示。
陳蓉給記者算了一筆賬。2015年企業(yè)收入3.7億元，但經(jīng)營成本高達(dá)2.3億元，其中房地產(chǎn)租賃成本占17%，保險(xiǎn)成本占1%，實(shí)際繳納增值稅達(dá)到1256萬元。“如果房地產(chǎn)和保險(xiǎn)可以納入營改增，企業(yè)的這些費(fèi)用可以從進(jìn)項(xiàng)稅中扣除。即使按6%的最低稅率計(jì)算，也能增加250萬元的扣稅，降幅近20%。企業(yè)增值稅稅負(fù)降至2.7%，下降0.7個(gè)百分點(diǎn)，減稅效果非常明顯。”
自去年以來，隨著經(jīng)濟(jì)下行壓力的增加，中國實(shí)體經(jīng)濟(jì)普遍出現(xiàn)成本上升、利潤下降的情況。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)，2015年前11個(gè)月，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤總額同比下降1.9%，主營業(yè)務(wù)每百元成本高達(dá)85.97元，利潤率僅為5.57%。
工業(yè)和信息化部中小企業(yè)發(fā)展促進(jìn)中心發(fā)布的《2015年企業(yè)負(fù)擔(dān)調(diào)查評估報(bào)告》顯示，由于經(jīng)濟(jì)下行壓力，企業(yè)對各種負(fù)擔(dān)和經(jīng)營困難的主觀感受有所增加，勞動(dòng)力成本上升、融資困難、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重是企業(yè)反映的突出問題。但在企業(yè)減負(fù)措施調(diào)查中，“減免稅”政策的呼聲最高，反映這種需求的企業(yè)比例達(dá)到80%。
在去年底召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上，減稅再次被部署為降低企業(yè)成本的重要措施。專家普遍預(yù)測，今年的減稅力度會(huì)加大，營改增作為結(jié)構(gòu)性減稅的重要手段，將是今年減稅的亮點(diǎn)，也是減稅幅度最大的改革政策。
財(cái)政部部長樓繼偉近日表示，今年要將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍，實(shí)現(xiàn)營改增的全面推進(jìn)。
“營改增的目的主要是為了消除因商品和服務(wù)分別征收增值稅和營業(yè)稅而造成的雙重征稅。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究所所長胡表示，營改增的實(shí)施，可以實(shí)現(xiàn)從“絕對稅收、全額稅收”向“環(huán)扣增值稅”的轉(zhuǎn)變，創(chuàng)造更公平的稅收環(huán)境，更好地適應(yīng)社會(huì)分工和市場經(jīng)濟(jì)的要求。
自2012年以來，中國陸續(xù)在一些重要行業(yè)實(shí)施了營改增。到2015年上半年，除建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)等行業(yè)外，所有行業(yè)都實(shí)施了營改增。從數(shù)量上看，509萬納稅人已納入“營改增”試點(diǎn)，而近1000萬納稅人將參與建筑業(yè)等上述四大行業(yè)的改革，改革力度和減稅規(guī)模將超過以往。
從過去的經(jīng)驗(yàn)來看，營改增對一個(gè)重要行業(yè)的每一次推動(dòng)都會(huì)帶來減稅規(guī)模的大幅增加。截至2015年上半年，營改增后減稅累計(jì)4848億元，其中2012年426億元，2013年1402億元，2014年1918億元，2015年上半年1102億元。即將實(shí)施營改增的建筑、房地產(chǎn)、金融，與大多數(shù)行業(yè)都有著密切的聯(lián)系，很多企業(yè)在廠房、財(cái)務(wù)方面都會(huì)有成本。營改增全面實(shí)施后，這些行業(yè)的增值稅發(fā)票將為大多數(shù)企業(yè)增加投入抵扣。
“一旦營改全面推進(jìn)，已經(jīng)納入營改的行業(yè)受益更多，企業(yè)成本進(jìn)一步下降。”安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所大中華區(qū)間接稅管理合伙人梁表示，例如，在建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)納入營改增之前，生產(chǎn)企業(yè)在收購工廠時(shí)不能扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，房價(jià)中的營業(yè)稅需要計(jì)入成本。建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)一旦納入營改增，購買廠房時(shí)可取得增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，房價(jià)不再含營業(yè)稅，所含增值稅無需計(jì)入企業(yè)成本。
“按照目前的情況來看，如果四個(gè)新產(chǎn)業(yè)的減稅幅度與已實(shí)施的產(chǎn)業(yè)一致，那么減稅幅度將增加近4000億元，今年減稅總額將達(dá)到6000億元。當(dāng)然，具體的減稅金額取決于減稅計(jì)劃。”胡對說:
制造業(yè)稅負(fù)還能再降嗎？
如果能降低稅率，企業(yè)就有更多的資金用于設(shè)備更換。采用17%增值稅率的制造業(yè)應(yīng)該逐漸向11%的行業(yè)靠攏
營改增改革全面推進(jìn)后，中國將告別營業(yè)稅，增值稅將成為中國最大的稅種，增值稅稅率將與6%、11%、13%、17%并存。另外，對于小規(guī)模納稅人有3%的簡單征收率。
“退化的稅率將成為下一個(gè)改革方向。現(xiàn)在制造業(yè)稅率最高17%。因此，在營改增的基礎(chǔ)上，制造業(yè)增值稅稅率還進(jìn)一步下調(diào)空”中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)政經(jīng)濟(jì)研究所金融研究室主任楊志勇表示，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出研究降低制造業(yè)增值稅稅率，是從整體上考慮稅制改革和減輕制造業(yè)負(fù)擔(dān)。因此，降低制造業(yè)增值稅率不應(yīng)理解為只是對制造業(yè)減稅，而應(yīng)理解為優(yōu)化增值稅制度，既需要解決制造業(yè)基礎(chǔ)增值稅率高的問題，又要求增值稅率退化。適用17%稅率的行業(yè)應(yīng)逐步向適用11%稅率的行業(yè)靠攏。
山東濟(jì)南世紀(jì)創(chuàng)新水泥有限公司是一家現(xiàn)代化水泥生產(chǎn)企業(yè)。隨著固定資產(chǎn)投資增速持續(xù)下滑，水泥行業(yè)面臨巨大壓力，公司利潤逐年下滑:2013年5258萬元，2014年2840萬元，截至2015年11月虧損421萬元。成本高、產(chǎn)能過剩、環(huán)境污染成為行業(yè)面臨的三座大山。公司多次希望通過設(shè)備升級和產(chǎn)業(yè)升級來提高效率，但資金不足。
“減輕稅收負(fù)擔(dān)，減少支出，可以讓企業(yè)有更多的資金來完成產(chǎn)能置換和設(shè)備更新，實(shí)現(xiàn)最終的綠色高效生產(chǎn)。”該公司財(cái)務(wù)主管會(huì)計(jì)武松告訴記者，該企業(yè)先后用購買設(shè)備抵減企業(yè)所得稅等方式促進(jìn)產(chǎn)能置換，并淘汰了現(xiàn)有的兩家水泥廠。更換后，產(chǎn)能從35萬噸增加到270萬噸。由于采用全數(shù)字變頻裝置對風(fēng)機(jī)進(jìn)行調(diào)速，電能節(jié)省約25%-30%。"如果能降低制造增值稅率，企業(yè)將有更多的資金用于設(shè)備更換."
中國傳統(tǒng)制造業(yè)普遍面臨成本上升和需求下降的困境。到2015年11月，全國工業(yè)生產(chǎn)者的PPI已經(jīng)連續(xù)45個(gè)月負(fù)增長，從2003年到2013年，中國制造業(yè)的平均工資增長了三倍。此外，制造業(yè)也面臨著產(chǎn)業(yè)升級、節(jié)能環(huán)保的成本壓力。
目前，中國制造業(yè)的增值稅基本稅率為17%，糧油、水、氣、煤等生活必需品的稅率較低，為13%。“事實(shí)上，由于我國增值稅尚未完全實(shí)施，房地產(chǎn)成本尚未計(jì)入抵扣。范圍，所以實(shí)際負(fù)擔(dān)率高于名義稅率。”胡表示，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)型升級的情況下，適當(dāng)降低制造業(yè)增值稅稅率，可以為企業(yè)提高生產(chǎn)效率提供寶貴資金，對實(shí)施制造業(yè)強(qiáng)國戰(zhàn)略、實(shí)現(xiàn)“中國制造2025”目標(biāo)具有重要意義。
“增值稅是額外的成本。理論上，稅率的變化對企業(yè)利潤沒有影響。但在企業(yè)經(jīng)營中，實(shí)際銷售價(jià)格一般是以含稅價(jià)格協(xié)商簽訂，銷售金額和資金也含稅，對企業(yè)利潤影響很大。”湖北林東服裝有限公司法定代表人翟向東告訴記者。
如何支持供給側(cè)改革？
政府收入讓位于企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)和增加赤字，以彌補(bǔ)財(cái)政“缺口”
“過去，積極的財(cái)政政策更多地體現(xiàn)在財(cái)政補(bǔ)貼和政府投資上。未來，供應(yīng)方的結(jié)構(gòu)性改革將更多地依靠減稅政策。”胡說，在供給方面，稅收是影響供給成本的一個(gè)重要變量。通過減稅降低生產(chǎn)成本，擴(kuò)大供給，既能刺激經(jīng)濟(jì)增長，又能減輕物價(jià)上漲壓力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長。
胡說，鑒于中國當(dāng)前的政策目標(biāo)，如穩(wěn)定的宏觀政策，準(zhǔn)確的產(chǎn)業(yè)政策和可行的微觀政策，稅收政策的重點(diǎn)應(yīng)該從需求轉(zhuǎn)向供給，主要是通過以改革營為主體的結(jié)構(gòu)性減稅政策，以更好地發(fā)揮應(yīng)有的減稅作用。隨著近年來經(jīng)濟(jì)下行壓力的加大和減稅政策的實(shí)施，中國財(cái)政收入的增長率有所下降。很多人擔(dān)心空之間會(huì)不會(huì)有更多的減稅力度？財(cái)政收入如何保證？
“繼續(xù)減稅是實(shí)施更加積極主動(dòng)的財(cái)政政策的需要。只要選擇得當(dāng)，不會(huì)影響金融的健康穩(wěn)定。”楊志勇說，在新形勢下，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出的分階段提高財(cái)政赤字率是必要的。財(cái)政支出存在剛性，很多支出無法削減。提高財(cái)政赤字率可以為減稅提供更大的空范圍。考慮到經(jīng)濟(jì)仍將保持一定的增長速度，財(cái)政收入會(huì)相應(yīng)增加，從而釋放更多的減稅空，5000億左右的減稅空應(yīng)該是可以承受的。