根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十七條，《企業(yè)所得稅法》第八條所稱“適當(dāng)支出”，是指符合制造、經(jīng)營(yíng)、管理和娛樂(lè)活動(dòng)原則，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期資本生產(chǎn)成本的適當(dāng)長(zhǎng)期支出。第三十八條企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理和娛樂(lè)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息費(fèi)用，允許扣除: (一)非金融企業(yè)向國(guó)際金融企業(yè)借款發(fā)生的利息費(fèi)用、國(guó)際金融企業(yè)發(fā)生的利息費(fèi)用、經(jīng)紀(jì)類借貸發(fā)生的利息費(fèi)用、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行票據(jù)發(fā)生的利息費(fèi)用；(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不得超過(guò)按國(guó)際金融企業(yè)歷年同類型利率計(jì)算的金額。
也就是說(shuō)，符合上述規(guī)定要求的所有適當(dāng)?shù)睦①M(fèi)用都可以從凈利潤(rùn)中扣除。但隨著“社會(huì)企業(yè)家、全民創(chuàng)新”的改革和工商注冊(cè)資本認(rèn)繳登記制度的出臺(tái)，已成立的公司企業(yè)投票率較低。所以注冊(cè)的時(shí)候，注冊(cè)資金幾千萬(wàn)的人很多。沒(méi)想到在注冊(cè)資本幾乎繳足之前，會(huì)對(duì)企業(yè)借款利息費(fèi)用的凈利潤(rùn)斯特恩問(wèn)題產(chǎn)生負(fù)面影響。
根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于企業(yè)投資者個(gè)人所得稅前扣除利息費(fèi)用困難問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)[2009]312號(hào))，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第二十七條規(guī)定，企業(yè)投資者逾期未繳足到期資本的，企業(yè)內(nèi)部借款發(fā)生的利息， 相當(dāng)于投資者實(shí)收資本的應(yīng)計(jì)利息和指定期限內(nèi)實(shí)收資本的利息，不是企業(yè)的適當(dāng)支出，由企業(yè)投資者承擔(dān)，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
不能扣除的利息的明確計(jì)算，應(yīng)以企業(yè)當(dāng)年各項(xiàng)保費(fèi)的實(shí)收資產(chǎn)和貸款額保持不變的期間為計(jì)算期間。每個(gè)計(jì)算月不能扣除的貸款利息，按期間發(fā)生的貸款利息金額乘以企業(yè)未支付的注冊(cè)資本占期間貸款總額的比例計(jì)算，公式為:
企業(yè)在每個(gè)計(jì)算期內(nèi)不得扣除的貸款利息=該期公司注冊(cè)代理人的貸款利息金額×該期未支付的注冊(cè)資本金額÷該期貸款金額。
企業(yè)注冊(cè)代理人本年度不能扣除的貸款利息總值，是本年度各計(jì)算期間不能扣除的貸款利息之和。