[謎題]
客戶小額欠款的清理有很大的可玩性。從公共會計和納稅申報為用戶服務(wù)的角度來看，對于欠費少的客戶，一般需要斷電。小規(guī)模欠費主要是語音提醒和催款。少數(shù)用戶在準備不使用原電話號碼時拒絕付清欠款。這種現(xiàn)象一年累計損失比較大，恢復時生產(chǎn)成本太低。那么未付的話費可以在企業(yè)個人所得稅前扣除嗎？
[解決方案]
未支付的電話費可以在企業(yè)收入之前作為損失扣除。根據(jù)國家研究所的說法
《局機關(guān)關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資金損失稅前扣除管理的必要性〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕88號)第十七條明確規(guī)定，境外投資金額較大，無法彌補征收生產(chǎn)成本的，企業(yè)應當作出專項說明，明顯無法收回的部分視為虧損。國家研究所
《國家稅務(wù)總局關(guān)于電信公司壞賬損失稅前扣除問題的通知》(國稅函〔2010〕196號)進一步說明，電信公司用戶應領(lǐng)取話費，境外投資金額較大且欠款超過一年的。如未收回，可在企業(yè)配合說明后作為壞賬損失。
稅前扣除。
電信公司在扣除欠費損失時，應提供相關(guān)證明和表格。國稅發(fā)〔2009〕88號文件第十二條對此進行了詳細解釋。電信公司應提供的具體事項對外確認，是指具有完善會計制度和完善外部控制制度的企業(yè)對外證明或?qū)Ω黝愘Y本的毀損、報廢、短缺、死亡和固化負有責任的公開信，主要包括:(1)與會計有關(guān)的資料和原始憑證；(2)資本清單報表；(3)與經(jīng)濟發(fā)展行為相關(guān)的商業(yè)合同；(4)企業(yè)外部技術(shù)鑒定機構(gòu)的鑒定文件或資料(對于金額較大、負面影響較小的資金損失項目，應邀請企業(yè)的研究人員參與鑒定和結(jié)論)；(五)企業(yè)進行賬務(wù)處理和納稅申報的外部批準文件及相關(guān)情況說明；(六)對經(jīng)營管理法律責任造成的損失進行調(diào)查處理的法律責任認定和賠償狀況說明；(七)企業(yè)法人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務(wù)總監(jiān)對具體事項的公信力承擔責任。
2009年，未貼現(xiàn)損失在貝爾斯登合并。法律在扣除一般損失時強調(diào)專業(yè)性，即前夜發(fā)生的損失應在前夜扣除。國稅發(fā)〔2009〕88號文件第三條明確規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資本損失，應按稅收規(guī)定在具體發(fā)生前夕具體確認或批準抵扣，不得提前或延期抵扣。如果由于各種因素導致資本損失在發(fā)生前夕不能如期準確計算和扣除，稅務(wù)機關(guān)可以在損失發(fā)生當年追溯確認稅前扣除，并相應變更資本損失發(fā)生當年應繳納的個人所得稅金額。變更后計算的多繳稅款，應當按照有關(guān)明確規(guī)定予以退還，或者沖減企業(yè)當期應納稅款。國稅函[2010]196號文件類似電話掛失扣款周。上述2008年發(fā)生的壞賬損失，在前夜被視為壞賬損失，現(xiàn)仍變更；如果不是壞賬損失，2009年整合
確認為壞賬損失。