中小企業(yè)收到的酒店開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票，要根據(jù)情況抵扣！
1.這種住宿費是可以扣除的
情況1:
公司出差時，零星納稅人酒店開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票可按3%抵扣
借:行政費-差旅費300元
應交稅金-應交增值稅(進項稅)9元
貸款:庫存現(xiàn)金309元
情況2:
公司出差時，一般納稅人酒店開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票可按6%抵扣
借:行政費-差旅費300元
應交稅金-應交增值稅(進項稅)18元
貸款:手頭現(xiàn)金普通納稅人如何合理避稅318元
2.此類住宿費不得扣除
情況1:
公司接待客戶，收到一般納稅人酒店開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票。即使認證一致，也不能扣
借款:管理費用-業(yè)務招待費普通納稅人如何合理避稅300元
應交稅金-應交增值稅(進項稅)18元
貸款:庫存現(xiàn)金318元
進項稅轉移
借:管理費用-業(yè)務招待費18元
貸方:應交稅金-應交增值稅(轉讓進項稅)18元
情況2:
公司組織員工旅游觀光，領取一般納稅人酒店單獨開具的“住宿費”增值稅。一般納稅人如何合理避稅票，即使證明一致，也不能抵扣
借:300元工人工資-福利費
應交稅金-應交增值稅(進項稅)18元
貸款:庫存現(xiàn)金318元
進項稅轉移
借:工人工資-福利費18元
貸方:應交稅金-應交增值稅(轉讓進項稅)18元
3.說明(1)在一定程度上，取得費用收據(jù)不同，會計處理不同。
金融事務
待遇也不同，導致涉稅可能性不同；
(2)提醒會計人員，只能核算一個單據(jù)的時候會逐漸到來，需要獲取足夠的證據(jù)鏈來驗證業(yè)務發(fā)生的可信度，比如住宿費的發(fā)生是否與中小企業(yè)的經(jīng)營管理有關，差旅費是否有正當理由。因此，需要附上以下證明材料，如出差人員的姓名、地點、周、特殊任務、匯票支付等。只有這些材料齊全，才能證明他們的商業(yè)真實性。
4.政策參考
(1)國家司法研究所
金融事務
局《關于全面推進增值稅改革的意見》
增值稅
體制改革通知，稅(2016)36號，加“增值稅改革”
增值稅
《全面實施體制改革》第27條明確規(guī)定:
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除:
(一)購買用于計稅方法粗糙的稅收項目、免征增值稅的項目、集體福利或個人消費的運費、原材料修理和重置人工、公共服務、資產和房地產。涉及的人民幣、資產和房地產僅指分配給上述項目的人民幣、資產(不含其他權益資產)和房地產。納稅人的娛樂消費者屬于個人消費。
(二)為非正常傷亡人員購買運費，以及相關的原材料修理和更換勞務和交通公共服務。
(3)采購運費(不含人民幣)、原輔材料修理更換人工、現(xiàn)有產品消耗的運輸公共服務、非正常傷亡的成品。
(4)非正常傷亡的房地產，購買該房地產的一般納稅人如何合理規(guī)避運費的進口，設計公共服務，建設公共服務。
(五)非正常傷亡在建房地產項目建設所消耗的購買貨運、設計公共服務和建筑公共服務費用。納稅人建造、改建、擴建、修繕、裝修房地產，均屬于在建房地產項目。
(六)購買客運服務、興趣公共服務、休閑公共服務、村民日常公共服務和娛樂公共服務。
(七)司法部和商務部規(guī)定的其他情形。
(2)商務部2016年第69號新聞稿《關于為境外建筑物提供公共服務的新聞稿》第10條明確規(guī)定:
全面開展住宿行業(yè)零星納稅人開具增值稅專用發(fā)票制度改革。月營業(yè)額超過3萬元(或季度營業(yè)額超過9萬元)的住宿行業(yè)零星納稅人提供住宿、銷售運費或有其他應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可通過新的增值稅憑證管理系統(tǒng)單獨開具，主管定額管理機關仍為其開具。
飲食住宿業(yè)零星納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票出售其取得的房地產的，應當向租金管理機關申請開具。
住宿業(yè)零星納稅人開具增值稅專用發(fā)票應繳納的稅款，由主管稅務機關在規(guī)定的納稅申報月內審核批準。填寫增值稅納稅申報表時，本期開具的專用發(fā)票的營業(yè)額應填寫在增值稅納稅申報表(適用于零星納稅人)第2欄和第5欄“本期數(shù)”對應的欄目中。