發(fā)票的備注欄是比較容易忽略的一點(diǎn)，但是在開票的時(shí)候，有些情況是必須要注意的，比如以下八種:
一、制造型中小企業(yè)退稅必須注意進(jìn)口運(yùn)費(fèi)發(fā)票
中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改和完善外貿(mào)綜合公共服務(wù)中小企業(yè)進(jìn)口貨物退(免)稅的新聞稿
(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2017年第35號(hào)新聞稿)
第六條明確規(guī)定:從2017年11月1日起，中小企業(yè)辦理退稅制造進(jìn)口運(yùn)費(fèi)時(shí)，按照進(jìn)口運(yùn)費(fèi)離岸價(jià)格和適用增值稅計(jì)算銷項(xiàng)稅額，并按時(shí)核定繳納增值稅。同時(shí)，在備注欄注明“代理退稅”字樣的增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱代理退稅專用發(fā)票)作為代理退稅匯票向綜合服務(wù)中小企業(yè)開具。
如果FOB進(jìn)口運(yùn)費(fèi)以港幣以外的貨幣結(jié)算，可選擇港幣匯率作為成交當(dāng)天或1月1日的人民幣匯率中間價(jià)。代理退稅專用發(fā)票上的“配額”欄按進(jìn)口貨物離岸價(jià)格折合成港幣填寫。
溫馨提醒:新增增值稅專用發(fā)票類別。要求制造業(yè)中小企業(yè)在向綜合服務(wù)業(yè)中小企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票備注欄注明“代中小企業(yè)退稅”。作為綜合服務(wù)中小企業(yè)代退稅的票據(jù)，非稅收籌劃可以作為增值稅扣稅票據(jù)。在發(fā)票開具的各個(gè)環(huán)節(jié)，要求制造業(yè)中小企業(yè)“根據(jù)FOB進(jìn)口運(yùn)費(fèi)和適用增值稅計(jì)算銷項(xiàng)稅，并按時(shí)核定繳納增值稅”。一方面避免了綜合服務(wù)中向中小企業(yè)開具發(fā)票的“賣”方式掩蓋了代理服務(wù)的本質(zhì)；另一方面，通過管理類似增值稅的專用發(fā)票，也方便了退稅管理。
第二，發(fā)票開具的基本功能利息投票日必須有備注
《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)增值稅稅收征管改革的新聞稿》
(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第23號(hào)新聞稿)
(以下簡(jiǎn)稱《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第23號(hào)新聞稿》)明確規(guī)定:按照現(xiàn)行政策，利息稅需繳納增值稅，不得開具增值稅發(fā)票(司法部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。當(dāng)稅務(wù)單獨(dú)開具或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，使用新系統(tǒng)中利息稅投票日的基本功能，錄入含稅營(yíng)業(yè)額(或含稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估金額)和抵扣金額。系統(tǒng)會(huì)計(jì)算稅金和不含稅金額，并預(yù)留例如勞務(wù)派遣公司(與保安公共服務(wù)相同)和經(jīng)理代理服務(wù)(與專業(yè)知識(shí)分包公共服務(wù)相同)選擇利息稅，系統(tǒng)在利息投票日開具的增值稅專用發(fā)票要有打印有“利息稅”的發(fā)票，且只需審核。
第三，為建筑勞務(wù)計(jì)價(jià)提供必要的備注
中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第23號(hào)新聞稿明確規(guī)定，在提供建筑公共服務(wù)、單獨(dú)納稅或稅務(wù)機(jī)關(guān)開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明建筑公共服務(wù)以縣(市、區(qū))名和項(xiàng)目名為依據(jù)。異地提供建筑公共服務(wù)的零星納稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具增值稅專用發(fā)票，備注欄明細(xì)除公共服務(wù)以縣(市、區(qū))和項(xiàng)目名稱為依據(jù)外，一律打印“YD”。
四.出售或出租資產(chǎn)發(fā)票需要注意的事項(xiàng)
《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第23號(hào)新聞稿》明確規(guī)定，出售資產(chǎn)、單獨(dú)納稅或代稅務(wù)機(jī)關(guān)開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“命名運(yùn)費(fèi)或應(yīng)稅勞務(wù)及公共服務(wù)”欄填寫資產(chǎn)命名及房屋產(chǎn)權(quán)證明電話號(hào)碼(無需填寫無房屋產(chǎn)權(quán)證明欄)，在“單位”欄填寫總面積單位，并在備注欄注明資產(chǎn)詳細(xì)地址。租賃資產(chǎn)、單獨(dú)納稅或代稅務(wù)機(jī)關(guān)開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明資產(chǎn)的詳細(xì)地址。固定行政機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))的資產(chǎn)管理和租賃公共服務(wù)提供零星納稅(不含他人)。開具增值稅發(fā)票時(shí)，系統(tǒng)會(huì)在發(fā)票備注欄打印“YD”。
動(dòng)詞 （verb的縮寫）運(yùn)輸服務(wù)開票所需的稅務(wù)計(jì)劃備注
《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨運(yùn)行業(yè)停用增值稅專用發(fā)票難點(diǎn)問題的新聞稿》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2015年第99號(hào)新聞稿)明確規(guī)定，增值稅一般征稅為鐵路運(yùn)輸提供公共服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。開具發(fā)票時(shí)，發(fā)票備注欄應(yīng)填寫起運(yùn)地、到達(dá)地、車輛類型、普通車輛、運(yùn)輸稅收籌劃運(yùn)費(fèi)數(shù)據(jù)等明細(xì)。如果細(xì)節(jié)很少，可以附上其他表格。其中，中小企業(yè)在貨物運(yùn)輸中收集的稅務(wù)數(shù)據(jù)可以填寫在發(fā)票的備注欄中。
第六，預(yù)付卡業(yè)務(wù)投票日必須注明
《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增改革中征管若干問題的新聞稿》
(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第53號(hào)新聞稿)
明確規(guī)定如果只使用該卡的售卡人和售卡人不繳納同一稅種，售卡人在收到售卡人結(jié)算的銷售款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向售卡人開具普通增值稅發(fā)票，并在備注欄注明“已收到預(yù)付卡結(jié)算款項(xiàng)”，不得開具增值稅專用發(fā)票。單座卡特租戶收到政府機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向付款的政府機(jī)構(gòu)開具普通增值稅發(fā)票，并在備注欄注明“已收到預(yù)付卡結(jié)算款項(xiàng)”，不得開具稅務(wù)籌劃專用增值稅發(fā)票。預(yù)付卡業(yè)務(wù)中，當(dāng)賣方最終收到銷售貨款并開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明“已收到預(yù)付卡結(jié)算貨款”，只能開具增值稅普通發(fā)票。
七、銀行征收車船稅發(fā)票的必要備注
中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票征收車船稅問題的新聞稿
(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第51號(hào)新聞稿)
明確規(guī)定保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅的扣繳義務(wù)人，在征收車船稅和開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄注明征收車船稅的納稅數(shù)據(jù)。明確包括:被保險(xiǎn)人人數(shù)、該稅種所屬時(shí)期的稅收籌劃(細(xì)化到當(dāng)月)、征收的車船稅金額、滯納金金額、總金額等。
八、銀行代發(fā)的政策性中介統(tǒng)計(jì)代理費(fèi)發(fā)票必須注明
中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于人身保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)稅收征管難點(diǎn)的新聞稿
(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第45號(hào)新聞稿)
明確規(guī)定個(gè)人保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)為銀行提供保險(xiǎn)代理公共服務(wù)并接受
金融事務(wù)
行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將代征稅款的政策性中小企業(yè)移交給個(gè)人保險(xiǎn)中介，并在向個(gè)人保險(xiǎn)中介支付報(bào)酬費(fèi)用后，可以代表個(gè)人保險(xiǎn)中介向固定行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人申請(qǐng)統(tǒng)計(jì)
增值稅
普通發(fā)票或
增值稅
專用發(fā)票。代開發(fā)票的定額管理機(jī)關(guān)在發(fā)票備注欄中印有“人身保險(xiǎn)中介代開發(fā)票統(tǒng)計(jì)”字樣。