商務部關于發布《資源稅征收管理條例》的新聞稿
商務部2018年第13號新聞稿
為了進一步規范資源稅的征收管理，提高公共服務的支付水平，防止涉稅可能性，商務部制定了《資源稅征收管理條例》，現予以發布，將于2018年7月1日起施行。
我特此發布新聞稿。
商務部
2018年3月30日
第一章條款
首先是資源稅征收管理的規制，按照《中華人民共和國稅收征收條例》及其法律法規、《中華人民共和國資源稅組織法》及其法律法規，以及司法部的個人所得稅避稅和商務部的全面推進
《通知》(國稅發〔2016〕53號)明確規定，制定本規定。
第二條納稅人利用資源稅開采、制造應稅產品的，應當依法向開采、制造地主管稅務機關審批繳納資源稅。
第三條資源稅應納稅額按照應稅銷售額或者應稅產品銷售額乘以適用稅額計算。
應稅銷售額是指納稅人銷售應稅產品收取的總價和額外費用，不包括稅率和銷項稅。
應納稅銷售額是指在數量基礎上評估的應納稅產品的數量。
原礦和精礦的銷售額應單獨審核。未單獨審計的，從高層次確定應納稅銷售額或者銷售額。
納稅人開采或者制造不同稅目應稅產品的，應當分別審核不同稅目應稅產品的銷售或者銷售數量；不同稅目應稅產品的銷售額或銷售金額未經單獨審核或不能準確提供的，適用較高稅率。
第二章稅源管理
第四條應稅銷售額包括應稅產品的具體銷售額和等值銷售額。等價銷售包括以下幾種情況:(1)納稅人將自采原礦必需的原材料作為非應稅產品使用的，相當于銷售原礦；(二)納稅人用原礦洗選(原料)后的互惠精礦制造非應稅產品的，相當于銷售精礦；(3)以應稅產品融資、再分配、銷售、贈予和交易貨物等同于應稅產品。
第五條納稅人有相同的銷售無銷售價格應稅產品行為的，或者核定的應稅產品價格明顯偏低且未執行的，稅務機關應當按照下列順序確定其應稅產品的計稅價格: (一)按照納稅人產品近期平均銷售價格確定。
(二)按近期其他納稅人產品的平均銷售價格。
(三)按應稅產品的應稅價格。
合成稅價格=生產成本×(1+生產成本利潤)〉( 1-資源稅)
(四)按照后續原材料的非應稅產品價格，減去后續原材料項目的生產成本和收入。
(五)根據其他適當方式確定。
第六條納稅人與其關聯中小企業之間的業務往來應當以獨立中小企業之間的業務往來為基礎。獨立中小企業因不按照其之間的業務往來收取或支付價款和費用而減少稅收收入的，稅務機關可以根據《中華人民共和國稅收征收條例》及其法律法規的有關明確規定作出適當變更。
第七條納稅人在計算應稅產品的應稅銷售額時，可以扣除滿足下列前提條件的雜項運輸費用: (一)計入應稅產品收入；(2)納稅人銷售應稅產品發生的雜項費用，明確指將應稅產品從牛池灣運輸或洗(原料)至本站、渡口或采購人指定地點發生的雜項費用；(三)取得相關雜費單據或其他有效憑證；(四)雜項費用和應稅銷售額分開審計。
如果納稅人扣除的雜項費用明顯偏低，導致應稅產品價格偏低，無法執行的，主管稅務機關可以適當變更應稅價格。
第八條為了使原礦和精礦之間的稅率保持一致，對于同一應稅產品，如果是單純的精礦，納稅人銷售原礦時，應當將原礦銷售轉為精礦銷售，并繳納資源稅；如果只對原礦征稅，納稅人應當從原礦中銷售精礦，并將精礦銷售轉化為原礦銷售，繳納資源稅。
第九條納稅人使用自行征收的未征稅產品和購買的已征稅產品
或者混合原料為應稅產品的，在計算應稅產品的應稅銷售額時，允許扣除已單獨審計的應稅產品的采購金額；如果不單獨進行審核，資源稅將全額計算繳納。本期應稅產品采購金額嚴重不足的，可以結轉下期抵扣。
如果外購原礦或精礦型個人所得稅避稅產品的征稅與本產品簡單不同，在計算應稅產品的應稅銷售額時，應折算或折算混合銷售個人所得稅的避稅金額或外購應稅產品的購買金額。
第十條納稅人審核并扣除當期購買應稅產品的金額，應以購買應稅產品為準
中國海關的出口稅率附有完稅證明或其他有效憑證。
第十一條納稅人用于抵扣雜項運輸費用的憑據和購買應稅產品的個人收入中的避稅貨物的購買金額，應當按照《中華人民共和國稅收征收條例》第二十九條的規定妥善保管。
第十二條資源稅應當在應稅產品或者自用項目中計算繳納。自行收集原礦精礦產品的納稅人，原礦轉用時不繳納資源稅，精礦出售或自用時繳納資源稅。
納稅人使用自采原礦必需的原料作為免稅產品或者以自采原礦原料的互惠精礦制造免稅產品的，應當在原礦或精礦轉讓方案中計算繳納資源稅。
用于融資、再分配、銷售、饋贈、易貨等。應稅產品的資源稅在應稅產品的產權轉移時計算繳納。
第三章納稅申報和減免稅管理
第十三條地方稅務機關要認真做好納稅指導工作，督促納稅人按照法律法規填寫資源稅納稅申報表，完善公共服務支付。
第十四條地方稅務機關應嚴格執行資源稅納稅申報表(不漏資源稅)的審批要求，不得要求納稅人補充報送信息。完善資源稅優惠申報方式。2018年10月初之前，資源稅優惠信息由報送稅務機關改為納稅人單獨認定填寫《資源稅申報表》附圖(3)，相關信息留存備查。
第十五條地方稅務機關應當根據中華人民共和國國務院信息化“配送服務”改革的總體要求和《中華人民共和國資源稅組織法》的明確規定，按月、季、日、時審批特定納稅人繳納資源稅的情況，進一步完善公共服務的繳納。
第十六條地方稅務機關應當督促納稅人做好資源稅減免稅審批工作，落實減免稅政策。
第十七條資源稅減免稅實行分級管理。
(一)符合《中華人民共和國資源稅組織法》第七條第二項規定的減征或者免征資源稅條件的中小企業，可以向主管稅務機關提出方案，由省、自治區、直轄市人民政府決定，稅務機關根據省、自治區、直轄市人民政府的決定減征或者免征資源稅。
(2)氣田中小企業應按時填寫減免稅比例，并以納稅申報表和圖紙作為辦理資源稅減免稅備案的資料。
(三)開發、生產其他應稅產品的中小企業，應當向主管稅務機關備案，審批減免資源稅。主管稅務機關應建立和完善后續管理模式，加強對減免資源稅的中小企業的跟蹤管理。
第十八條購買未征稅礦產品的單位，應當立即向主管稅務機關辦理避稅、扣繳登記，并非法代扣代繳資源稅。
資源稅代扣代繳的適用范圍應限于除天然氣、原油、煤炭以外的礦產品，這些礦產品稅源較小，零星、定期開采等。，不能在礦區審批繳納資源稅。已納入礦區長期財務管理或銷售礦產品開具稅率憑證的納稅人，不采用代扣代繳的稅收征管方式。
第四章機構合作與融資
第十九條主管稅務機關應當加強資源稅審批統計數據的總體質量管理，不定期對納稅人審批統計數據的總體質量進行評估，檢查量化項目計稅單位是否準確，從價稅項目核定價格是否適當，統計數據是否有遺漏。
第二十條主管稅務機關可以通過核對礦產品稅率憑證、收集內部信息、與機構合作等方式，探索票控稅控、數據治稅、綜合治稅的新細節、新途徑，加強資源稅源控制。
第二十一條主管稅務機關可以通過查詢納稅人資源稅核定數據在納稅人稅率憑證存根聯、會計憑證復印件和憑證購置書中記錄的數據，核對相關的個人所得稅避稅情況，以識別納稅人在核定稅率的同時是否核定了資源稅，或者核定的資源稅的銷售額和銷售價格是否漏報等。，并咨詢納稅人，以大大提高納稅申報的整體質量，防止或解決與稅收相關的可能性。
第二十二條各級稅務機關應立即與礦業管理機構、行業協會等相關機構溝通合作，實現數據共享，提前加強資源稅管理。
第二十三條各省、市、自治州、省轄市稅務機關應依托信息技術管理新技術，參考全國或主要礦產品價格指數即時數據和地方有關部門礦產品即時價格數據，建立地方礦產品價格監測系統。
第五章補充規定
第二十四條省、自治州、省轄市和計劃單列市的稅收可以結合本地實際，根據本規定制定具體辦法。
第二十五條自然資源稅按照本省體制改革開展必要的征收管理工作。
第二十六條本規定自2018年7月1日起施行。《商務部關于發布〈礦產資源稅收征收管理的必要性(試行)〉的新聞稿》(商務部2015年第51號新聞稿)和《商務部關于確定代購未征稅礦產品為資源稅扣繳義務人業務的批復》(國稅函〔2000〕733號)同時廢止。
網址: