昨天，商務部發(fā)布了《關于完善相關制度和并發(fā)程序的意見》(國稅發(fā)〔2016〕106號)，對納稅人出境業(yè)務的稅收管理作出了明確規(guī)定。在商務部近期舉行的網(wǎng)上面試中，有關“外部管理證書”的一些疑難問題得到了相關監(jiān)管人員的解答，以供參考。
1.外國人今天還需要頒發(fā)外部管理證書嗎？
問:我是營改增后的納稅人。今天到達外國人，需要出具外部管理證明嗎？
商務部征管與高技術可持續(xù)發(fā)展司司長李明:納稅人在副省級稅務機關管轄范圍內經(jīng)營的，應當出具《外部管理證明》；在省級稅務機關管轄區(qū)域內跨縣(市公司稅務規(guī)劃)經(jīng)營的，是否出具《外部管理證明》，由省級稅務機關在單獨的公司稅務規(guī)劃中確定。
2.申請簽發(fā)《外部管理證書》需要提供哪些信息？
問:申請外部管理證書需要提供哪些信息？
商務部征管與高技術可持續(xù)發(fā)展司司長李明:一般納稅人只需提供一份金融登記護照存檔或一份加蓋納稅人印章的存檔首頁信函；從事建筑安裝的納稅人需提供一份出境經(jīng)營合同(復印件或信函，如無合同或合同細節(jié)不全，提供出境經(jīng)營及娛樂活動狀況說明)。
3.并行注冊需要提供哪些信息？
問:并行檢驗注冊需要提供哪些信息？
商務部征收管理與高技術可持續(xù)發(fā)展司司長李明:建筑安裝企業(yè)納稅人在申請年檢注冊時，還應提供外出經(jīng)營的合同書或外出經(jīng)營娛樂活動狀況說明。
4.如果一個建筑工程一周超過180天，那么外部管理證書呢？
問:我們是一個公司大樓里的中小企業(yè)。我們一周180天以上不出去提供建筑咨詢服務。我們做什么呢
商務部征管與高技術可持續(xù)發(fā)展司司長李明:外部管理證書有效期一般不超過180天，但建筑安裝企業(yè)納稅人合同期限超過180天的，按照合同期限確定有效期。
政策翻譯:
關于完善《外出娛樂活動稅收管理證》相關制度和并發(fā)程序的意見
國稅發(fā)〔2016〕106號
各省、市、自治州、省轄市、計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:
為做好稅源管理工作，減輕干部和稅務機關及納稅人的稅務負擔，提高稅收征管效率，現(xiàn)就完善《外出娛樂活動稅收管理證》(見附件1，以下簡稱《外部管理證》)相關制度及并發(fā)程序提出如下意見:
一、正確理解當前稅收管理中“外部管理證書”的含義
出境業(yè)務稅收管理是現(xiàn)行稅收征管的基本制度，是稅收征管法和稅率組織法等法律法規(guī)明確規(guī)定的法定事項。《外部管理證書》作為主管納稅人的稅務機關和營業(yè)地稅務機關之間聯(lián)系財務管理和管理職能定義的基礎和友誼，在維護現(xiàn)行稅收自主接收和倉儲標準、防止偷稅漏稅和重復征收方面發(fā)揮著最重要的作用。是公司稅務籌劃和稅務機關現(xiàn)代化、系統(tǒng)化的管理手段。只能在現(xiàn)階段堅持，但要結合稅務信息化建設項目和定額及地租合伙人水平的提高，創(chuàng)新管理模式，完善并發(fā)程序，減少納稅人和干部。需要根據(jù)相關法律法規(guī)和征管制度的職能進行改革，綜合風險評估結論后統(tǒng)籌考慮。
二是創(chuàng)新“外部管理證書”管理模式
(1)完善《外部管理證書》簽發(fā)范圍內的定義。納稅人在副省級稅務機關(以下簡稱副省級)管轄范圍內經(jīng)營的，應當按照本明確規(guī)定出具《外部管理證明》；跨縣(市)經(jīng)營的納稅人由省級稅務機關管轄，由省級稅務機關另行確定。
(二)探索適用于出境業(yè)務的稅收管理信息技術。省級稅務機關管轄的跨縣(市)業(yè)務需要出具《外部管理證明》的，稅務機關應大力推進網(wǎng)站辦稅服務大廳建設項目，受理納稅人的網(wǎng)站申請，出具電子版《外部管理證明》；第一時間通過互聯(lián)網(wǎng)向營業(yè)地稅務機關推送相關數(shù)據(jù)。在這種情況下，有必要探討取消電子《外部管理證書》的紙質印刷和營業(yè)場所登記進行檢查。
(三)延長建筑安裝企業(yè)納稅人《外部管理證書》的有效期。《外部管理證書》的有效期一般不超過180天。但建筑安裝企業(yè)納稅人合同期限超過180天的，按照合同期限確定有效期。
三、完善《管理證書》和運行程序
(一)發(fā)放《管理證書》
1.“一地一證”。從事制造、經(jīng)營、娛樂活動的副省級制造、經(jīng)營納稅人，在外出制造、經(jīng)營前，應當?shù)秸畽C構常駐負責人處，向稅務機關出具《對外管理證明》。稅務機關按照“一地一證”的原則，發(fā)放“對外經(jīng)營證”。
2.簡化信息提交。一般納稅人只需提供金融登記護照檔案或加蓋納稅人印章的檔案首頁信函(實行實名征稅的納稅人無需提供上述護照)；從事建筑安裝的納稅人需提供外出經(jīng)營合同(復印件或信函，無合同或合同細節(jié)不全的，提供外國公司策劃的經(jīng)營、娛樂活動說明)。
3.立即并發(fā)。納稅人提交的資料齊全、符合法定方式的，稅務機關應立即出具《外部管理證明》(可使用的業(yè)務專用章)。
(二)檢驗《涉外管理證書》的登記
1.納稅人應在《涉外管理證書》簽發(fā)后30日內，向營業(yè)地稅務機關申請檢查登記，接受營業(yè)地稅務機關的管理。納稅人憑《外部管理證明》上注明的納稅人識別號，到營業(yè)地稅務機關兼營財務。
2.申請檢驗登記時，應提供《外部管理證明》，建筑安裝企業(yè)納稅人還應提供經(jīng)營合同或經(jīng)營娛樂活動狀況說明函。
3.如果營改增前房租管理機關出具的《外部管理證明》仍然有效，定額管理機關應當受理并登記查驗。
(3)《外部管理證書》的驗證
1.外出娛樂活動后，納稅人向公司納稅籌劃地稅務機關填寫《外出娛樂活動納稅申報表》(見附件2)，進行納稅結算。
2.如果營業(yè)地稅務機關查資料，發(fā)現(xiàn)納稅人有未繳稅款、多繳稅款(包括提前還款、可退稅款等)等突出問題。)，他們會立即發(fā)出《財務事項申請表》，并通知納稅人同時辦理。納稅人無未了事項的，由營業(yè)地稅務機關注銷登記查驗，并在《外部管理證明》上簽署意見(可使用業(yè)務專用章)。
四.其他事項
異地資產(chǎn)轉讓、租賃業(yè)務不適用娛樂活動稅收管理制度。
附加:1。
外出經(jīng)營娛樂活動的稅務管理證明
2.
外出經(jīng)營娛樂活動納稅申報表
國家研究所
金融事務
局
2016年7月6日