[謎題]
我公司是一家從事房地產(chǎn)開發(fā)的中小企業(yè)，與拆遷方達成了拆遷協(xié)議。被拆遷人甲方從我公司獲得住宅區(qū)拆遷補償71304元，同時我公司將其房屋總面積恢復(fù)到92.56平方米。其中，拆遷置換總面積59.42平方米(置換價格1395元/平方米)，超置換總面積33.14平方米(消費市場價格3271元/平方米)。我公司為甲方出具了資產(chǎn)出售文件，金額為人民幣191，292元(59.42×1395+33.14×3271)。這個私房的單價是1921元/平米。該如何辦理稅務(wù)？
[解決方案]
會計處理如下:
如何巧妙避稅1。支付拆遷補償:
借款:如何巧妙避稅——耕地征用費和拆遷補償費71304
信用:利息71304
2.賣房拆遷:
借:利息191292
貸款:主要收入191，292
3.應(yīng)計稅款和附加費:
國家研究所
《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資中小企業(yè)從事城市社區(qū)建設(shè)項目征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》(國稅函發(fā)〔1995〕549號)明確規(guī)定，需償還的總面積中相當于拆遷面積的部分由地方財政支付
行政機關(guān)按照同類型住宅的成本價核定征收
對于最終轉(zhuǎn)讓時未進行股份結(jié)算的商業(yè)小區(qū)設(shè)施(如行政村的辦公樓、車庫、孤兒院等)，轉(zhuǎn)讓收入已計入住宅轉(zhuǎn)讓價格并已收取
營業(yè)稅還是要征收的。
借:營業(yè)稅和附加費
貸方:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅9564.60。
應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅(根據(jù)適用于中小企業(yè)的城建稅確定)
應(yīng)納稅額-附加教育費用286.94
營業(yè)稅應(yīng)稅銷售額191，292元(59.42×1395+33.14×3271)，應(yīng)交營業(yè)稅9，564.60元。
4.結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本
借:主要生產(chǎn)成本177，807.76 (1921× 92.56)
貸款:開發(fā)流程177807.76