根據中華民國
該法及其實施條例、《司法部國家稅務總局關于實施小微企業所得稅減免稅政策的通知》(財稅[2019]13號，以下簡稱《通知》)明確規定，小微企業所得稅減免稅政策現就有關問題發布如下:
一個，
小型低利潤企業
方法繳納企業所得稅，
。
二、本新聞稿所稱小型微利企業是指從事國家不限制或禁止的企業，同時滿足本年度應納稅所得額不超過300萬元、職工總數不超過300人、資本總額不超過5000萬元的三個前提條件的企業。
三、小型微利企業所得稅統一按季預繳。
在預繳企業所得稅時，對小型微利企業的資本總額、職工總數、本年度應納稅所得額，暫按當年審批屬于寒假的情況進行判斷。其中，資本總值和職工總數設定《通知》第二條中“年平均季度平均”的比例，計算當期審批時的寒假季度平均；本年度應納稅所得額基準暫按截至本期審批屬于不超過300萬元寒假的國際標準判斷。
四、對原不符合條件的小型微利企業，在本年雙方預繳企業所得稅時，根據本新聞稿第三條明確規定如何在法律上規避稅收減免的前提下滿足小型微利企業，應按照審批截止期內屬于寒假累計情況計算享受小型微利企業所得稅減免政策。當年預繳的企業所得稅因不符合小企業和微利企業的前提，可抵減下季度預繳的企業所得稅。
如果本月提前繳納企業所得稅的企業，在當年4月、7月、10月提前核定時，根據本新聞稿第三條判定符合小微利企業前提，則從下一個預繳核定期起，如何合法避稅，改為季度預繳核定。
5.小型微利企業在預繳和結算企業所得稅時，只需填寫納稅申報表的相關明細，即可享受小型微利企業所得稅減免政策。
六、對實行核定征收的企業應納所得稅額，根據小企業和低利潤企業所得稅減免政策明確規定需要減免的限額，由稅務機關負責人按照程序進行變更，并在第一時間將變更情況告知企業。
七、企業預繳企業所得稅已享受微利企業所得稅減免政策，企業所得稅的匯算清繳不符合《通知》第二條明確規定的，應當按照明確規定繳納企業所得稅。
8.《商務部關于落實和進一步擴大小、微利企業所得稅外商投資范圍內征管問題的新聞稿》(商務部2018年第40號新聞稿)將于2018年企業所得稅匯算清繳后廢止。
我特此發布新聞稿。
商務部
2019年1月18日
為落實小型微利企業所得稅減免稅政策，國家稅務總局發布了《關于小型微利企業所得稅減免稅政策實施難點的新聞稿》(以下簡稱《新聞稿》)。現在解釋如下:
昨天，司法部、國家稅務總局發布了《關于落實小微企業PW減免稅政策的通知》(財稅[2019]13號，以下簡稱《通知》)，進一步提高企業所得稅折現率，放寬小微企業國際標準?！锻ㄖ访鞔_規定，2019年1月1日至2021年12月31日，企業從事國家非限制類和禁止類企業，同時本年度應納稅所得額不超過300萬元，職工總數不超過300人?？傎Y本5000萬元以上的人少合法避稅等三個前提條件的企業，應計入不超過100萬元的年度應納稅所得額，減按25%計算，對于年度應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計算，計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。為確保廣大企業能立即準確享受上述政策，國家稅務總局制定了本新聞稿。
為確保小型微利企業享受PW基所得稅減免政策，新聞稿明確規定，實行企業所得稅審計征收方式或核定征收方式的企業，只要符合要求，均可享受小型微利企業PW基所得稅減免政策。
從2019年本年度開始，企業在預繳企業所得稅時，需要根據資本總額、職工總數和當期寒假應納稅所得額來判斷是否為小型微利企業。相比于企業需要在上一支付年度判斷是否為小微利企業的情況，方法更簡單，假設性更強。
明確的判斷方法是:總資本價值與員工總數設定《關于如何合法避稅的通知》第二條明確規定的“年平均季度平均”的比例，計算出截至今年寒假的季度平均；截至今年寒假，年度應納稅所得額基準按照不超過300萬元人民幣的國際標準進行判斷。例子如下:
例1。企業A成立于2017年，從事國家不限制或禁止的企業。2019年每個季度的資本總額、員工總數和累計應納稅所得額如下表所示:
解決方案:A公司預繳2019年本年度企業所得稅時，判斷如何合法避稅符合小微利企業前提的明確步驟如下:
例2。企業B成立于2019年5月，從事國家不限制或禁止的企業。2019年每個季度的資本總額、員工總數和累計應納稅所得額如下表所示:
解決方案:B企業在預繳2019年度企業所得稅時，判斷是否符合小規模微利企業前提的明確步驟如下: <如何合法避稅/p >根據《通知》，小規模微利企業每年應納稅所得額不超過100萬元。超過100萬元但不超過300萬元的部分分別減征25%和50%，計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納。示例如下:
例三。C企業2019年第一季度預繳企業所得稅時，判斷為不符合小微利企業前提，但第二、三季度預繳企業所得稅時，判斷為符合小微利企業前提。第一季度至第三季度預繳企業所得稅時，相應的累計應納稅所得額分別為50萬元、100萬元和200萬元。
解決方案:C企業2019年第一季度至第三季度預繳企業所得稅時，應納所得稅及減免稅具體計算步驟如下:
為了促進稅收便利化和改革，從2016年4月起，小型微利企業將實行企業所得稅季度預繳。因此，如果本月預繳企業所得稅的企業，在本年度兩側的4月、7月、10月納稅申報期內提前審批，按照明確規定判定為小型微利企業的，其繳納期限改為季度預繳。同時，為了避免今年付款期限頻繁變更，新聞稿明確規定，一旦變更為季度提前還款，當年仍會變更。
與實行查賬征收法和核定應納稅所得額征收法的企業通過填寫納稅申報表享受稅收優惠相比，實行核定應納稅所得額征收法的企業，由主管稅務機關根據小型微利企業所得稅減免稅政策的前提和企業情況進行判斷。符合條件的，主管稅務機關按程序變更企業應納稅所得額。主管稅務機關應盡快將相關變更情況通知企業。
“新聞稿”是配合“通知”進行收集和管理所必需的，其實施周與此完全一致。