企業所得稅的三項經費是指職工福利費、工會經費和職工教育經費。這三項經費允許稅前扣除時應遵循怎樣的標準呢?快來一起學習一下吧!
政策文件
一、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)
第四十條企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
第四十一條企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
二、2018年5月7日財政部稅務總局發布的《關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)對職工教育經費的扣除做了新的規定：
企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。本通知自2018年1月1日起執行。
實戰練習
案例：
某企業2014年度發生職工福利費170萬元，2014年度稅前準予扣除的職工工資總額900萬元，2015年度發生職工福利費120萬元，2015年度稅前準予扣除的職工工資總額1100萬元，則該企業2015年度允許扣除職工福利費為多少萬元?
解析：
職工福利費超過標準的部分不能結轉到以后納稅年度扣除，即2014年職工福利費超過扣除限額部分不能結轉到2015年度及以后年度扣除。2015年職工福利費扣除限額=1100×14%=154(萬元)，實際發生120萬元，未超過扣除限額，可以據實扣除。