9萬元以下的小規模納稅人如何申報？教你如何填寫小規模納稅人申報表！
一眨眼，時間過得飛快。小規模納稅人又迎來申報期了！不同情況下的小規模納稅人在填寫申報表時也有不同的要求。以下是一個小系列
教你手工填寫申報表，讓你輕松完成申報！
季度收入小于9萬元的
小規模納稅人
案例：納稅人為增值稅小規模納稅人。2018年第一季度，他提供生活服務，開征增值稅一般票價稅共計元。他去稅務機關開具增值稅專用發票(提供生活服務)，發票上注明銷售不含稅2萬元，預繳稅金600元。
案例分析：本案例中，企業提供的生活服務屬于銷售服務、房地產、無形資產收入，適用征收率為3%。雖然總收入不超過9萬元，但代開增值稅專用發票不能享受小微企業政策，所以6.18萬元普通發票可以申報為免稅收入，2萬元普通發票不能享受小微企業免稅政策。
稅控工具開具不含稅收入普通發票=6.18/(13%)=6萬元
稅務機關開具的增值稅專用發票不含稅銷售額=2萬元
填寫申報表：根據開具增值稅發票的不同方式，納稅人當前申報表的具體填寫方式如下：
季度收入大于9萬元的
小規模納稅人
案例：納稅人為增值稅小規模納稅人。2018年第一季度，他提供生活服務，開征增值稅一般票價稅共計元。他去稅務機關開具增值稅專用發票(提供生活服務)，發票上注明無稅銷售額5萬元，預繳稅金15萬元。
案例分析：本案例中，企業提供的生活服務均為銷售服務、房地產、無形資產的收入，適用征收率為3%。由于總收入超過9萬元，他們不能享受小微企業免稅政策。
稅控工具開具不含稅收入普通發票=6.18/(13%)=6萬元，
稅務機關開具的增值稅專用發票不含稅銷售額=5萬元。
填寫申報表：根據開具增值稅發票的不同方式，納稅人當前申報表的具體填寫方式如下：
混業納稅人申報
案例：納稅人為小規模增值稅納稅人。2018年第一季度提供生活服務，開征增值稅普通票款稅共計元。他去稅務機關開增值稅專用發票(提供生活服務)。無稅銷售額5萬元，預繳稅金15萬元；貨物銷售總收入元，未開具發票。
案例分析：本案中，企業提供的生活服務屬于銷售服務、房地產和無形資產收入，適用的征收率為3%。銷售的商品屬于商品和服務，適用稅率為3%。
稅控工具開具不含稅收入普通發票=6.18/(13%)=6萬元
稅務機關開具的增值稅專用發票不含稅銷售額=5萬元
企業未開票收入=1.03/(1.3%)=1萬元
由于銷售服務、房地產、無形資產收入超過9萬元，銷售商品不超過9萬元，銷售服務、房地產、無形資產不能享受小微企業免稅，銷售商品可以享受免稅政策，應分別填寫在申報表中。
填寫申報表：根據開具增值稅發票的不同方式，納稅人當前申報表的具體填寫方式如下：
自行開具增值稅專用發票申報
案例：納稅人為小規模增值稅納稅人。2018年第一季度提供咨詢服務，共開具增值稅專用發票注明的增值稅普通票價稅元，不含稅銷售額元。
案例分析：本季度納稅人銷售服務、房地產、無形資產3%的收入總計3萬元。其中，納稅人自行提供咨詢服務和開具增值稅專用發票的收入為2萬元，不能享受中小企業優惠政策
由于納稅人本月總收入低于小微企業收入標準，納稅人本期自行開具的1萬元免稅收入可享受免稅優惠政策。本期銷售商品免稅=1 * 3%=03萬元。
填寫申報表：填寫申報表的具體方法如下：
溫馨提示：對于開具專用發票的小規模納稅人，微觀政策的申報方式、計稅方式、享受方式與開具專用發票相同。兩者唯一的區別是開具專用發票時需要預繳稅金，在申報表的“本期預繳稅金”一欄填寫預繳稅金金額。但開具專用發票時不需要提前支付，而是在申報時支付。
差額征稅企業申報
案例：某小規模納稅人在2018年第一季度提供勞務派遣服務，取得銷售含稅收入31.5萬元，開具普通發票。用人單位支付給被派遣員工的工資、福利及社會保險和住房公積金共計21萬元，并按增值稅管理規定取得合法差額抵扣證明，適用征收率為5%。
案例分析：納稅人本期允許抵扣的差額=21萬元；
稅后銷售=31.5-21=10.5萬元；
本期增值稅應納稅額=[10.5/(15%)]* 5%=5000元。
填寫申報表：具體填寫方法如下：
(1) 《增值稅納稅申報表(小規模納稅人使用)附列資料》
(2) 《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》