財(cái)政貼息主要用于企業(yè)通過(guò)間接融資向銀行借款用于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也是國(guó)家財(cái)政對(duì)企業(yè)提供的一種政策優(yōu)惠。財(cái)政貼息是否需要繳納企業(yè)所得稅？如何處理賬目？本文對(duì)上述問(wèn)題給出了詳細(xì)的解答。
我需要繳納所得稅才能獲得財(cái)務(wù)折扣嗎？
財(cái)政貼息受《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——政府補(bǔ)助》約束，因此政府補(bǔ)助應(yīng)分為“應(yīng)納稅所得額”和“非應(yīng)納稅所得額”。企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，同時(shí)符合下列條件的，可以作為不征稅收入:
1、企業(yè)能提供資金撥付文件，且文件中已明確資金的特殊用途；
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將資金和使用資金發(fā)生的支出分開(kāi)核算；
3.基金在財(cái)政部門(mén)或其他政府部門(mén)撥款時(shí)有專(zhuān)門(mén)的基金管理辦法或具體管理要求。
當(dāng)企業(yè)取得的財(cái)務(wù)折扣不符合上述條件時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
財(cái)務(wù)折扣會(huì)計(jì)處理。
企業(yè)獲得財(cái)政利息補(bǔ)貼，分為兩種情況:
1.如果財(cái)務(wù)先將貼現(xiàn)利息分配給銀行，再由銀行按優(yōu)惠政策利率向企業(yè)提供貸款，企業(yè)會(huì)計(jì)人員可以采用以下方式之一進(jìn)行賬務(wù)處理:
1.貸款入賬價(jià)值為實(shí)際收到的貸款金額，相關(guān)借款費(fèi)用根據(jù)貸款本金和政策優(yōu)惠利率計(jì)算。
2.貸款入賬價(jià)值為貸款公允價(jià)值，借款成本采用實(shí)際利率法計(jì)算，實(shí)際收到金額與貸款公允價(jià)值的差額確認(rèn)為遞延收益。對(duì)于遞延收益，可采用實(shí)際利率法在貸款期限內(nèi)攤銷(xiāo)和抵銷(xiāo)相關(guān)借款費(fèi)用。
一般來(lái)說(shuō)，第一種方法相對(duì)容易理解，被大多數(shù)企業(yè)采用。一旦選擇，就不能隨意更改。
二、如果財(cái)政貼息直接撥付給企業(yè)，做到以下幾點(diǎn):
企業(yè)取得財(cái)務(wù)折扣后，應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。
參考資料:《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》第十三條、第十四條。
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