企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。
什么情況下要進(jìn)行稅務(wù)登記注銷?
根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第7號)的規(guī)定，以下三種情況應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)登記的注銷：
1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記;
2.納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記;
3.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
什么情況下要清算所得稅?
對于在第二點(diǎn)所述的第1、2種情況下，注銷稅務(wù)登記是否要進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算，財(cái)稅〔2009〕60號文件第二條進(jìn)行了明確：
(一)按《公司法》《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)。
(二)企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。
按《公司法》《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的主要包括以下幾種類型：
1.企業(yè)解散。合營企業(yè)，合作企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)經(jīng)營期限屆滿后不再繼續(xù)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)解散;合作企業(yè)的一個或多個當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)違反合同或者章程的規(guī)定，提前終止合作關(guān)系。
2.企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)資不抵債的，應(yīng)當(dāng)依照破產(chǎn)法清算。
3.由于其他原因的清算。企業(yè)因自然災(zāi)害，戰(zhàn)爭，其他不可抗力而蒙受損失，無法繼續(xù)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)予以清算;因非法經(jīng)營而關(guān)閉，注銷，造成環(huán)境污染或危害社會公共利益的，予以清算。
企業(yè)改制中是否需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，按照財(cái)政部，國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制企業(yè)所得稅處理若干問題的通知(財(cái)稅〔2009〕59號)，主要包括以下四種類型：
1.企業(yè)從法人轉(zhuǎn)變?yōu)榉欠ㄈ私M織，例如獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)。
2.企業(yè)的注冊地點(diǎn)已轉(zhuǎn)移到中華人民共和國(包括香港，澳門和臺灣)以外。
3.不實(shí)行特殊稅收待遇的企業(yè)合并，按照合并后的清算處理合并企業(yè)及其股東。
4，在不享受特殊稅收待遇的分離企業(yè)中，當(dāng)不再存在該分離企業(yè)時(shí)，該分離企業(yè)及其股東應(yīng)按照清算的方式進(jìn)行所得稅處理。