企業所得稅捐贈支出稅前扣除
一、政策背景
企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。——《中華人民共和國企業所得稅法》第九條
企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規定的慈善活動、公益事業的捐贈。——《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十一條
對北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽參與者實行以下稅收政策：對企業、社會組織和團體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務支出，在計算企業應納稅所得額時予以全額扣除。——《財政部 稅務總局 海關總署關于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》(財稅〔2017〕60號)第三條第一款
自2019年1月1日至2022年12月31日，企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。
在政策執行期限內，目標脫貧地區實現脫貧的，可繼續適用上述政策。
“目標脫貧地區”包括832個國家扶貧開發工作重點縣、集中連片特困地區縣(新疆阿克蘇地區6縣1市享受片區政策)和建檔立卡貧困村。——《關于企業扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》(財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第49號)第一條
二、政策分析
今天我們來聊聊關于企業對外捐贈的稅前扣除問題，眾所周知，捐贈支出是可以稅前扣除的，那么關于扣除標準，您知道多少?下面我們就通過一張表格來歸納一下：
三、政策要點
1.用于符合法律規定的慈善活動、公益事業的捐贈才可以稅前扣除。
2.必須通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構才能稅前扣除。
3.若是通過公益性社會組織的捐贈，這里的公益性社會組織必須依法取得公益性捐贈稅前扣除資格，即公益性社會組織位于財政、稅務、民政部門聯合公布的名單里，且發生的公益性捐贈支出屬于名單所屬年度。
4.必須取得省級以上(含省級)財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯。
四、案例介紹
案例一：某公司2019年4月份通過縣政府對外捐贈10萬元，用于慈善活動、公益事業，并取得了合規的捐贈收據。
分析：在企業2019年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
案例二：某公司2019年4月份通過縣政府對外捐贈10萬元，用于目標脫貧地區，并取得了合規的捐贈收據。
分析：允許在2019年企業所得稅匯算清繳時全額稅前扣除，不受年度利潤總額12%限制。