從兩會公布出的惠民政策來看，財稅的《2018》33號文讓不少從事會計和中小企業(yè)都開始沸騰了，因?yàn)楣窘?jīng)營的稅率降低了，也就意味著公司在繳稅這件事上會少繳納一部分。同時對于之前的小規(guī)模納稅人注冊成為一般拿納稅人之后就無法轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人的問題，本次政策中允許了一般納稅人轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人。
1、將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。
改稅率這事在過往絕對是罕見的。
2、增值稅小規(guī)模納稅人納稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(之前的標(biāo)準(zhǔn)是工業(yè)50萬，商業(yè)80萬，服務(wù)業(yè)500萬);原本是一般納稅人的，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
這之前，可是只有被“強(qiáng)制”轉(zhuǎn)為一般納稅人的份，一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模是門都沒有的。
▲現(xiàn)在是一般納稅人的企業(yè)，到底應(yīng)該不應(yīng)該轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?
你可以參照以下的提示，拿著計算機(jī)跟你老板比劃比劃。
1、客戶對發(fā)票要求
任何時候，客戶都是上帝。
合作的客戶是不是都是大型企業(yè)?有沒有專票的要求?小規(guī)模納稅人代開的專票會不會遭嫌棄?
2、稅負(fù)有沒有大于3%?
身為一般納稅人，取得進(jìn)項發(fā)票難是一道硬傷的企業(yè)(比如一些建安企業(yè)，主要成本是人工成本的)。
3、年銷售額大不大?
我所說的年銷售額大，指的是年銷售額大于500萬。那如果年銷售額700萬、800萬、1000萬應(yīng)該不應(yīng)該轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人呢?
小編覺得主要看第1條，如果客戶對發(fā)票有沒有要求，進(jìn)項票又不是特別充足的情況下，即使是年銷售額上千萬的企業(yè)，也可以由幾個小規(guī)模的企業(yè)來消化的嘛。
總結(jié)：關(guān)鍵看第一條。
▲一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，企業(yè)在“待遇”上有什么區(qū)別?
我們知道，小規(guī)模納稅人有一個免征增值稅的優(yōu)惠：
(財稅〔2017〕76號)：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
還有一個“小型微利”企業(yè)，在企業(yè)所得稅上的優(yōu)惠：
財稅(2017)43號文：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
有很多入行不久的朋友，對這兩個優(yōu)惠政策傻傻的分不清。
PS：前面所述的(2017)76號文，優(yōu)惠的稅種是增值稅，優(yōu)惠對象是小規(guī)模納稅，不包括一般納稅人。
后面所述的(2017年)43號文，優(yōu)惠的稅種是企業(yè)所得稅，優(yōu)惠對象包括：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
簡單點(diǎn)講就是：小規(guī)模納稅人在增值稅上的免稅優(yōu)惠，只有小規(guī)模納稅人才可以享受;而“小型微利”企業(yè)在企業(yè)所得稅上的減免，符合條件的一般納稅和小規(guī)模納稅人都可以享受。
▲一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人后，會計人員就“減負(fù)”啦
這個減負(fù)是實(shí)實(shí)在在的。我們希望只減負(fù)，不減工資就好......
(1)會計核算方面減負(fù)
我們知道一納稅人是以銷項減進(jìn)項得差額納稅，而小規(guī)模納稅人則實(shí)行簡易計稅：直接用銷售額乘以稅率(3%)算出應(yīng)交的增值稅。
所以，一般納稅人企業(yè)在設(shè)置會計科目時，就比小規(guī)模納稅人費(fèi)勁。比如，應(yīng)該在應(yīng)交增值稅科目下設(shè)：進(jìn)項稅、銷項稅、未交增值稅、待抵扣進(jìn)項稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、增值稅減免額.......
會計核算時，需要按實(shí)際情況對號入座，說實(shí)話，兜兜轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)挺繁瑣的。特別是現(xiàn)在全面營改增后，擴(kuò)大了進(jìn)項稅可抵扣范圍，給會計人員添加了不少工作。
而小規(guī)模納稅人，則沒那么多復(fù)雜事，在“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)一個“應(yīng)交增值稅”基本上可以滿足需求。如果是既有銷售貨物，又有加工修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)，大不了在“應(yīng)交增值稅”下再設(shè)明細(xì)科目方便區(qū)分就是了。
(2)納稅申報減負(fù)
一般納稅人的增值稅申報，一月一報是雷打不動的事。雖然現(xiàn)在申報越來越簡單，但是銷項額得認(rèn)真核對好，進(jìn)項額得認(rèn)真勾選好，已勾選的不能抵扣的得做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、享受增值稅減免的得認(rèn)真填好減免明細(xì)表......
小規(guī)模納稅人一個季度申報一次就可以了。申報表也極其的簡單，只填一張主表。
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