去年1月底，某公司財(cái)務(wù)檢查，5月底的一張進(jìn)項(xiàng)單據(jù)是假票，1月底按印花稅繳納增值稅和滯納金。車票之前是用來(lái)購(gòu)買的，運(yùn)費(fèi)已經(jīng)賣了。應(yīng)該怎么處理會(huì)計(jì)？
鑒于運(yùn)費(fèi)已于上年售出，且相關(guān)運(yùn)費(fèi)生產(chǎn)成本已結(jié)轉(zhuǎn)至主要生產(chǎn)成本，本稅的會(huì)計(jì)處理如下:
借款:往年調(diào)整
貸方:應(yīng)納稅額-增值稅檢查和調(diào)整
借:應(yīng)交稅金-增值稅檢查和調(diào)整
貸方:應(yīng)付稅款-增值稅未付
借款:應(yīng)付稅款-增值稅未付
外部業(yè)務(wù)費(fèi)用-稅收滯納金
貸款:利息
以上會(huì)計(jì)處理參照國(guó)稅發(fā)〔1998〕044號(hào)文規(guī)定的增值稅核定調(diào)整方法，但在司法部最近發(fā)布的《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》文件(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))中，并無(wú)“增值稅核定調(diào)整”科目，故上述“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅核定調(diào)整”可替換為“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅劃轉(zhuǎn))”(若公司財(cái)務(wù)軟件無(wú)法增加“增值稅核定調(diào)整”明細(xì)科目，建議通過(guò)
稅務(wù)實(shí)踐研討會(huì)
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